Den 76. regnskapskontoen er en konto som er utformet for å samle informasjon om forhold til kreditorer og skyldnere til en virksomhet, som er preget av en uregelmessig karakter og manglende tilknytning til hovedvirksomheten. Om hvilke typer transaksjoner som skal reflekteres på kontoen, og hvordan skatte- og regnskapsreglene kan brukes på dem, vil vi fortelle i denne artikkelen.
Om formålet med kontoen
I henhold til kontoplanen godkjent av ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen nr. 94n datert 31. oktober 2000, brukes den 76. kontoen "Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer" til å samle inn data.
Data samles inn relatert til:
- innskudd av lønn;
- oppstår krav i henhold til kontrakter;
- forsikring;
- å gjøre beregninger i henhold til ledelsesdokumenter til ansatte.
Dermed kombinerer denne kontoen oppgjørstransaksjoner som ikke er gjenstand for regnskapsføring på andre konti.
Dette er en aktiv-passiv konto, som gir både debet (gjeld til bedriften) og kredittsaldo (gjeld direkte til bedriften).
Når du oppretter en balanse, tas den detaljerte saldoen til kontoen i betraktning:
- debetsaldo reflekteres i linje 1230 "Kundefordringer";
- lånesaldo - på linje 1520 "Gjelder".
Avhengig av foretakets regnskapsprinsipper, er det også tillatt å tilordne visse grupper av fordringer (for eksempel ikke-fordelte forsikringspremiebetalinger) til andre omløpsmidler.
Forsikring
Underkonto 76/1 «Oppgjør for eiendoms- og personforsikring» påkalles for å oppsummere informasjon om transaksjoner vedrørende ansattes forsikring og helse, samt virksomhetens eiendeler.
Denne kontoen tar ikke hensyn til bidrag til MHIF, FSS og PF, siden de er registrert på konto 69.
Regnskap for forsikringstransaksjoner omfatter tre stadier:
- beregning av betalinger;
- oversettelse Penger;
- operasjoner ved en forsikringstilfelle.
Periodisering av betalinger vises i henhold til Kt 76/1 sammen med kostnadsposter. For eksempel, hvis vi snakker om forsikring av produksjonsutstyr, korrelerer denne kontoen med produksjonsregnskapet som følger - Dt 20 (23, 25) Kt 76/1. Ved forsikring av eiendeler som ikke brukes spesifikt i produksjon, vises utbetalinger blant andre utgifter - Dt 91/2 Kt 76/1. Overføringen av beløp innlevert til betaling vises ved kontering - Dt 76/1 Kt 51 (50, 52).
I henhold til skatteregnskap er forsikring delt inn i frivillig og obligatorisk. I det første tilfellet regnskapsføres utgifter i samsvar med beløpene fastsatt ved lov, i det andre tilfellet er de gjenstand for full regnskapsføring.
Hvordan forsikringserstatning regnskapsføres
Mottak av midler som kompensasjon for en forsikringstilfelle til foretakets konto er fastsatt av operasjonen - Dt 51 (50, 52) Kt 76/1.
Følgende er flere alternativer:
- hvis erstatningsbeløpet er lik verdien av den skadede eiendommen, dekkes restverdien av forsikring - Dt 76/1 Kt 01 (10, 41, 43);
- hvis erstatningsbeløpet ikke dekker kostnadene for den skadede eiendommen fullt ut, vil det være et tap som kan tilskrives andre utgifter til foretaket - Dt 91/2 Kt 76/1;
- hvis erstatningsbeløpet overstiger verdien av den skadede eiendommen, når avskrivningen mottar foretaket inntekt, som er gjenstand for regnskap som en del av andre - Dt 76/1 Kt 91/1;
- hvis reparasjoner er nødvendig, avskrives utgifter på bekostning av midlene som er overført av forsikringsselskapet - Dt 76/1 Kt 20 (23, 25, 26).
Arbeidstakerforsikring
Regnskapsføring av data knyttet til livs- og helseforsikring til ansatte utføres på samme måte som for eiendomsforsikring.
Den eneste forskjellen kan være at når en ansatt foretar en betaling som ble overført til virksomheten av forsikringsselskapet som premie, vil konto 76/1 samhandle med konto 73.
Hvordan skadeinformasjon rapporteres
Hvis det er nødvendig å gjenspeile informasjon om kravene til motparter, åpne en underkonto 76/2. Denne kontoen brukes spesielt i tilfelle brudd på forpliktelser fra den andre parten, forekomst av kommentarer angående kvaliteten og kvantiteten av leverte produkter, manglende overholdelse av tidsfrister, identifisering av feil i dokumentasjonen, etc.
I tillegg kan krav rettet direkte mot foretaket reflekteres på denne kontoen.
Regnskap i dette tilfellet er likt. Bare i dette tilfellet opptrer foretaket som kreditor, og beløpene for krav mot andre subjekter av transaksjonen krediteres sammen med kontoene til gjenstanden for kravet.
Dersom det er umulig å inndrive kravet, belastes beløpene for tilsvarende krav fra kontoen til debitering av kostnadskonti.
Innskudd av lønn
Refleksjon av de innsatte midlene (den reserverte lønnen til en ansatt, som av visse grunner ikke ble overført i tide) utføres på underkonto 76/4. Periodisering av beløp for Kt vises i forhold til 70. konto - Dt 70 Kt 76/4 - lønnsbeløp settes inn. Betalinger gjenspeiles i journalen - Dt 76/4 Kt 50 (51) - deponert lønn produsert.
Alle økonomiske transaksjoner gjenspeiles i regnskapet. Denne publikasjonen skal diskutere hva konto 76 «Oppgjør med ulike kreditorer og debitorer» er beregnet på, i hvilke kategorier den er delt inn. Artikkelen vil gi eksempler for å hjelpe deg bedre å forstå emnet som vurderes.
Formål med konto 76
76 konto er en beregnet aktiv-passiv. Det er nødvendig for å oppsummere informasjon om finansielle transaksjoner med debitorer og kreditorer som ikke er tatt i betraktning på:
- påstander;
- midler trukket fra lønnen til ansatte for tredjeparter etter ordre fra domstolene eller utøvende handlinger.
I den nye kontoplanen er funksjonene til den aktuelle kontoen, som hovedøkonomien utføres gjennom, utvidet betydelig. I denne forbindelse ble det tilrådelig å åpne forskjellige kategorier beregnet for visse typer beregninger.
Konto 76: underkonto 1 og 2
For så vidt pengetransaksjoner kan være annerledes, er kontoen for oppgjør med kreditorer og debitorer vanligvis delt inn i flere kategorier. Den første (76.1) omfatter forsikring av eiendom og personell, med unntak av utbetalinger til medisinsk og sosial forsikring.
Overføringen av pengebeløp fra organisasjonen gjenspeiles i debet, og avskrivning av midler - i kreditten. For eksempel er D76 K73 forsikringskompensasjonen som tilkommer den ansatte i organisasjonen i henhold til kontrakten. D51 K76 - mottak av organisasjonen av midler i henhold til forskrifter. D99 K76 - avskrivning av ukompenserte forsikringskrav eller skade fra en force majeure-hendelse.
Underkonto 76.2 gjenspeiler oppgjørene for krav som kan presenteres:
- til leverandører, transportbyråer og entreprenører på grunnlag av prisavvik funnet, ved oppdagelse av beregningsfeil etter fullføring av regnskapsposter, samt i tilfelle mangel på last (D76 K60);
- til organisasjoner for brudd på kvalitetsstandarder, manglende overholdelse av spesifikasjoner (D76 K60);
- til kredittinstitusjoner for feilaktig avskrevet eller overført beløp på organisasjonens kontoer;
- for nedetid eller ekteskap forårsaket av leverandører, entreprenører (korrespondanse med seksjon III i kontoplanen);
- om bøter og forelegg for manglende overholdelse av forpliktelser i kontrakten (korrespondanse med konto 91).
Kredittunderkonto 76.2 gjenspeiler mottatte betalinger. Viser det seg at midlene ikke er gjenvinnbare, belastes de.
Konto 76: underkonto 3 og 4
Paragraf 76.3 styrer utbytte som skyldes selskapet og andre inntektstyper som ikke strider mot selskapsavtalen. D76 K91 - overskudd som skal mottas (utdeles). D51 K76 - midler mottatt av organisasjonen fra debitorer.
Den fjerde underkontoen er utformet for å ta hensyn til beløpene som påløper de ansatte i bedriften, men som ikke er betalt innen en viss periode på grunn av mottakernes fravær. I slike tilfeller utføres følgende oppslag: D70 K76. Når arbeideren mottar pengene, foretas en oppføring i debet av konto 76.
Anvendelse av underkonto 76/3 i praksis
Selskapet LLC "Oasis" har en fordring på 1 350 000 rubler. på konto 62 "Oppgjør med kunder og kjøpere". Av visse grunner, før forfallsdatoen for betaling, overførte hun for 750 000 rubler. deres rettigheter til foretaket Iceberg LLC, som var i stand til å inndrive 900 000 rubler på grunn av gjelden. I denne situasjonen oppstår flere spørsmål:
- Kundefordringer er kjøp av eiendom eller finansiell investering inn i eiendeler?
- Kjøperens eiendel er 1 350 000 rubler. eller 750 000 rubler?
- Er gjelden til skyldnere ansett som inntekt i dette tilfellet, og 750 000 rubler. - bekostning av bedriften "Iceberg" LLC?
I en slik situasjon må Oasis LLC, fra et juridisk synspunkt, gjøre følgende oppføringer:
Debet 91.2 Kreditt 62 RUB 1 350 000 - avskrive reklamasjonsretten fra kjøpere.
Debet 51 Kreditt 91,1 RUB 750 000 - kompensasjon mottatt.
Slike operasjoner gjør det mulig å fikse tapet til Oasis-bedriften på regnskapet "Andre inntekter og utgifter", som oppsto fra tildelingen av kravsretten. Regnskapsførere i Iceberg-selskapet må foreta en debetpostering på konto 76.3 for å fikse gjelden fra motparter. Differansen mellom de mottatte rettighetene og kostnadene for dem vises på konto 98/1, 83 eller 90/1.
Selv delvis innkreving av betaling fører til gjensidig avtale mellom begge parter og full tilbakebetaling av gjeld. Den ubetalte delen reflekteres i debet, og den debiterte delen reflekteres i 98.1. I dette eksemplet viser det seg:
Debet 51 900 000 RUB
Debet 98,1 RUB 765 000
Kontokreditt 76 RUB 1 350 000
Iceberg-selskapet brukte 750 000 rubler. å erverve rettigheter og returnerte 900 000 rubler, det vil si at overskuddet er 150 000 rubler. Ledningen er slik:
Debet 98.1 Kreditt 91.1 RUB 150 000
Det reelle overskuddet fra driften er reflektert på konto 98/1, beregnet på fastsettelse av utsatt inntekt.
Underkonto 76.AB "Merverdiavgift på forskudd og utbetalinger"
Konto 76.AB lar deg oppsummere informasjon om beregninger for betaling av merverdiavgift fra forskuddsbetalinger. Det føres regnskap med de kundene og kjøperne som penger ble mottatt på forhånd for den planlagte forsendelsen av varer eller for levering av forskjellige typer tjenester.
Forretningsdriften kan variere. For eksempel: D68.02 K76.AB - regnskapsføring av merverdiavgift ved betaling mottatt fra oppdragsgiver på forhånd. D 76.AB K68.02 - periodisering av merverdiavgift på midler mottatt på forhånd fra kjøpere. Konto 76. AB har følgende subconto (analytiske egenskaper): "Motparter", "Fakturaer".
Debetkorrespondanse
Den aktuelle kontoen (76) i debet kan korrespondere med følgende: «Anleggsmidler» (01), «Installasjonsutstyr» (07), «Lønsomme investeringer i MC» (03), «Investeringer i anleggsmidler ” (08), “ Immaterielle eiendeler” (04). Fra kontoplanens andre seksjon samhandler den med postene «Materialer» (10), «Dyr til oppdrett og oppfôring» (11), «Anskaffelse og anskaffelse av MC».
76 konto kan samsvare i debet med alle poster i seksjonen "Produksjonskostnader", samt med 41, 45 og 43, kategorien "Ferdige produkter og varer". Konteringer gjøres ofte med kontantkonti: 52, 50, 58, 51, 55, samt med oppgjørskonti: 60, 67, 66, 62, 73, 70, 76, 71, 79. I tillegg foretas det korrespondanse ved debet med følgende (reflekterer gevinst og tap), 91 (fikser diverse inntekter og utgifter), 90 "Salg", 97 "Utsatt utgifter", 86 "Målfinansiering".
Eksempler (ved debet)
For å forstå materialet som presenteres i artikkelen, vil noen eksempler fra tabellen hjelpe.
Korrespondanse | |
Kostnadene for uferdig hovedproduksjon gikk ned på bekostning av debitorer og kreditorer. Dette kan være periodisering av gjelden til forsikringsselskapet ved anledningen (unntakstilstand eller force majeure). |
|
Tap ved ekteskap belastes kontoen for oppgjør med kreditorer og skyldnere. |
|
Mottak av gjeld til leverandører, i henhold til dokumenter som bekrefter samtykke til overføring av midler. |
|
Betaling av midler til kreditorer i kontanter (fra kassen). |
|
D76 K68-mva | Identifikasjon av budsjettrestanser (for merverdiavgift) ved fastsettelse av inntekt for beskatning. |
Generelle forretningsutgifter dekkes av ulike debitorer og kreditorer. |
|
Regnskapsføring av gjeld fra ulike debitorer for ferdige produkter. |
|
Kostnadene for pågående arbeid som betjener produksjonen gikk ned på grunn av overføring av midler til organisasjonen fra debitorer. |
Lånekorrespondanse
Konto 76 kan samhandle med følgende kategorier i kontoplanen: «Investeringer i anleggsmidler», «Anleggsmidler», «Immaterielle eiendeler», «Utstyr for installasjon», «Lønnsomme investeringer i MC». I seksjonen "Inventar" foretas korrespondanse med regnskapet "Materialer", "Anskaffelse og kjøp av MC", "Dyr til oppdrett og fôring", "Mva på anskaffede verdisaker".
Konto 76 kan også samhandle på et lån med alle oppgjørskontoer (unntatt 68, 69, 75, 77) og kategorien Produksjonskostnader. Fra seksjonen "Ferdige produkter og varer" - med konto 52, 50, 51, 44.55, 41, 57, 45 og 58. I tillegg foretas det korrespondanse med de fleste oppgjørskonti og selvfølgelig med de som reflekterer monetære transaksjoner (91, 97, 94, 96, 99).
Eksempler på forretningstransaksjoner (på et lån)
For å gjøre deg visuelt kjent med hvilken konto 76-transaksjoner har, vil tabellen nedenfor med flere eksempler hjelpe.
Korrespondanse | |
Avskrivning av kjøpte anleggsmidler (OS) i avsnittet om leverandørgjeld. |
|
Tilbakeføring av leid eiendom til (finnes i tilfeller hvor det ikke var eierskifte på grunnlag av avtale). |
|
Avskrivning av materiell i form av leverandørgjeld. |
|
Mottak av midler fra klient til brukskonto. |
|
Mottak av gjeld fra kjøpere på grunnlag av avtale. |
|
Gjeld til ulike kreditorer og debitorer for generelle produksjonskostnader. |
|
Fastsetting av gjeldende gjeld til utleier (for leiebetalinger) for å redusere langsiktig gjeld. |
Kontosaldo 76
Nybegynnere regnskapsførere stiller ofte spørsmålet om hva konto 76 egentlig er: aktiv eller passiv? I praksis er situasjonene forskjellige, men siden den tar hensyn til fordringer og gjeld, kan saldoen være av to typer:
- enveis (debet eller kreditt);
- bilateral (samtidig debet og kreditt).
Dette betyr at den aktuelle kontoen er aktiv-passiv. For å bestemme Debetbalanse, oppsummer all gjeld fra motparter. Saldoen 76 på lånekontoen reflekterer alle pengene som selskapet er forpliktet til å betale.
Rapporter om gjeld og fordringer i systemet 1 С
Et selskap som bruker 1C: Enterprise 8-systemet må føre en rapport om beløpet på fordringer til motparter. Du kan gjøre deg kjent med informasjonen hvis du etter å ha startet programmet går inn i seksjonen "Motparter". I feltet som åpnes, er det en liste over organisasjoner og enkeltentreprenører. Blant dem er debitorer og kreditorer. Kontaktdetaljer, fakturaer og kontrakter, arbeidsplan - alt dette kan alltid ses. Det er fra denne menyen du kan registrere en ny organisasjon som er en del av beholdningen.
Det er ikke vanskelig å finne ut den nøyaktige gjelden til bedrifter. For å gjøre dette, gå til "Gjeld under kontrakter", på "Vis gjeld"-panelet, velg "Kundefordringer" og angi ønsket dato. Brukeren vil se en liste over alle motparter, blant dem kan du velge spesifikke foretak (med stor gjeld). Hvis det er mange organisasjoner og hele listen ikke får plass på én side, kan informasjonen presenteres i en visuell form. For å gjøre dette, må du gå til delen "Diagram". Tilsvarende utføres arbeid med leverandørgjeld.
Det er alt du trenger å vite om konto 76, som gjenspeiler oppgjørstransaksjoner med debitorer (kreditorer). Siden lovgivningen Den russiske føderasjonen endres systematisk bør du jevnlig bruke juridiske referansesystemer, som alltid har en oppdatert kontoplan og PBU. Da vil spesialister alltid være oppmerksomme på eventuelle endringer angående deres faglige aktiviteter, og vil kunne ta de riktige avgjørelsene når de gjør regnskap.
76 regnskapskonto «Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer» har flere underkontoer som hver registrerer enkelte transaksjoner. Underkonto 1 tar hensyn til eiendoms- og personforsikring, i detalj spørsmålet om regnskapsføring av akontoforsikring. 76,1 ble vurdert i . Underkonto 2, konto 76 er ment å redegjøre for skadeoppgjør, det er denne underkontoen vi skal analysere i detalj i artikkelen under. Hva tas hensyn til på 2. delregnskap, hvordan tas det hensyn, hvilke posteringer for oppgjør på krav er reflektert i konto 76.2.
Underkonto 2 «Reklamasjonsoppgjør» er aktiv, noe som betyr at debitering av konto 76.2 påløper beløpet på krav som er fremsatt mot leverandører, entreprenører og andre kreditorer for brudd på vilkårene i kontrakten, på grunn av manglende overholdelse av kvaliteten. av varene med aksepterte standarder og i andre situasjoner. Lån 76.2 gjenspeiler beløpet for betalinger som er gjort på de fremsatte kravene. På konto 76.2 er det tatt hensyn til bøter, straffer, tap som er anerkjent av den skyldige, eller tilkjent tilbakebetaling ved rettsavgjørelse. Dersom betaleren ikke anerkjenner erstatningsbeløpene, kan de ikke registreres på konto 76.2. Regnskapsregistre for oppgjør på krav oppbevares i russisk valuta. Det føres analytisk regnskap for hver debitor og spesifikke krav.
Krav oppgjør
Konto 76.2 kan korrespondere med konto 20, 23, 25, 10, 41, 50, 51, 91, 94, avhengig av den spesifikke situasjonen. Nedenfor vil vi vurdere situasjoner som reflekterer regnskapsføringen av ulike operasjoner på konto 76.2.
Presentasjonen av et krav til leverandøren gjenspeiles i oppslaget D76.2 K60 (10, 41, 20).
Kravbeløp som ikke anerkjennes av retten, debiteres "kostbare" kontoer ved å bokføre D20,23,25,26 K76.2 eller distribusjonskostnader eller kommersielle utgifter ved å bokføre D44 K76.2, avhengig av egenskapene til organisasjonens aktiviteter og vedtatt regnskapsprinsipp for regnskapsformål .
Betaling fra debitor av kravet reflekteres i posteringer D50,51,52 K76.2.
Hvis kravet ikke er fullt ut tilfredsstilt:
Eksempel:
Organisasjon A fremmet et krav til strømleverandøren på grunn av brudd på vilkårene i kontrakten på et beløp på 50 000, men retten innfridde kravet delvis og påla bare 20 000 som skulle betales til selskap A. I dette tilfellet er følgende oppføringer skal gjøres i regnskapet til selskap A:
D23 K76.02 på 30 000 - et uinnkrevd krav tilskrives delvis utgifter til støttetjenester.
D76.02 K60.01 - leverandørens gjeld på 20 000 reflekteres.
Deretter betaler leverandøren 20000 til bedriftens brukskonto I regnskapet til organisasjon A vil kontering D51 K76.02 bli gjort til 20000.
Dersom kjøper returnerer varene til leverandøren
Retur av varer, materialer utføres under forutsetning av at de allerede er betalt ved posting av D76.02 K10 (41).
Eksempel:
Anta at firma A returnerte diesel til leverandøren, etter å ha betalt for det tidligere, siden det ikke oppfylte den nødvendige kvaliteten, til et beløp på 15 000 uten mva. Følgende oppføringer vil bli gjort i regnskapet til selskap A:
D76.2 K10.3 - 15000 - reflekterer returen til drivstoffleverandøren.
I dette tilfellet, ved retur av varene, må det belastes MVA D76.2 K68.2 - 2700.
Deretter betaler leverandøren til kassen til bedrift A beløpet for de returnerte varene - D50.1 K76.2 - 17700.
Tenk deg at en leverandør av selskap A, i stedet for å betale det skyldige beløpet 15 000, leverte ny diesel av god kvalitet for samme beløp. I dette tilfellet vil det foretas en oppføring D10.3 K76.2 - 15000 i regnskapet til selskap A. Som følge av utførte operasjoner vil fordringsgjelden bli nedbetalt.
Gjeld til erstatning for materiell skade gjenspeiles i konteringen D76.02 K94.
Eksempel:
Hvis transportselskapet leverte godstransporttjenester for selskap A, hvor en del av godset ble skadet med et beløp på 35 000, vil på tidspunktet for inngivelse av krav til transportselskapet, postering av D76.2 K94 til et beløp på 35 000 bli laget.
D76.2 K91- reflekterer oppgjør om sanksjoner (bøter, straffer, tap) som skal kreves inn fra leverandører for manglende overholdelse av vilkårene i kontrakten.
Eksempel:
Organisasjon A utstedte en bot til transportselskapet for utidig levering av arbeidere til arbeid på 80 000. Følgende bokføring skal gjøres: D76.2 K91.1 - 80 000.
Konteringer på konto 76.2
Dt 76 Kt 76 - med en slik kontering vil regnskapsfører reflektere motregning av gjensidige krav mellom selskaper. Hvilke betingelser må regnskapsførerne i begge firmaer oppfylle for å kunne føre en regnskapsføring Dt 76 Kt 76, Dt 76 Kt 51 eller Dt 76 Kt 91, les artikkelen vår.
Debet 76 Kreditt 76: hva betyr det
Hvis i korrespondanse av kontoer er gjort ledninger Dt 76 Kt 76, dette er en utligning av gjensidige krav. Når for eksempel Fastmeal-selskapet kjøper skrivesaker fra Paper Yard-selskapet, og Paper Yard-selskapet kjøper ferdige halvfabrikata til ansattes lunsjer fra Fastmeal-selskapet, pådrar Fastmeal-selskapet seg samtidig gjeld til selskapet Paper Yard og selskapet "Paper Yard" - foran selskapet "Fastmil". Civil Code tillater i dette tilfellet å oppveie forpliktelsene til 2 selskaper (artikkel 410 i Civil Code of the Russian Federation).
For dette må følgende betingelser være oppfylt:
- Direkte tilstedeværelsen av motkrav. Det vil si at selskapene må inngå minst 2 avtaler med hverandre: ifølge den ene av dem er Fastmil-selskapet kreditor til Paper Yard-selskapet, og ifølge det andre er det debitor. Det samme gjelder for selskapet Paper Yard.
- Kravene til selskapene skal være homogene.
- Motregning tillates når forfall for oppfyllelse av forpliktelser fra ett av selskapene. Hvis vilkåret ikke er spesifisert i kontrakten eller er bestemt av etterspørselsøyeblikket, kan motregningen gjøres når som helst.
Den russiske føderasjonens sivilkode krever, for motregning, en erklæring fra en av partene i transaksjonen eller utarbeidelse av en motregningshandling. Selskaper kan også gjennomføre en delvis motregning - for beløpet til den minste gjensidige gjelden.
På datoen for mottak av søknaden om motregning eller undertegning av motregningshandlingen, må regnskapsførere for selskaper gjøre følgende oppføring:
Dt 76 Kt 76- med beløpet for motregningsforpliktelser (reflektert er oppsigelsen av motforpliktelsen til å betale for varer, arbeider, tjenester ved å motregne gjensidige krav).
Eksempel 1
Firmaet "Fastmil" iJegI kvartalet 2016 kjøpte hun arkivhyller fra selskapet Paper Yard for 441 250 rubler. Og Paper Yard kjøpte flere brukte kjøleskap til kontorkjøkken fra Fastmil for 353 000 rubler. I følge resultatene fra kvartalet, per 31. mars 2016, signerte firmaene en motregningshandling for 353 000 rubler. Anta at både Fastmeal og Paper Yard registrerer transaksjoner seg imellom på konto 76, siden disse transaksjonene for begge selskapene ikke er hovedaktiviteten.
I regnskap vil begge selskapene reflektere motregningen som følger: Dt 76 Kt 76 — i mengden 353 000 rubler. (gjengjeldt).
Da vil den første debetsaldoen på konto 76 til Paper Yard-selskapet den 04/01/2016 være 88 250 rubler. Og kredittåpningsbalansen til selskapet "Fastmil" på samme dag vil være lik, det vil si at "Fastmil" vil forbli i gjeld til "Paper Yard" 88 250 rubler.
Debet 76 Kreditt 51
Kabling Dt 76 Kt 51 En regnskapsfører kan gjøre følgende:
- Det er foretatt betaling for eiendoms- eller personforsikring av personell. Dt 76,1 Kt 51 - 10 000 rubler. Regnskapsføreren i Fastmeal-selskapet overførte årsavgiften for den ansattes forsikring til forsikringsselskapet. Deretter, ved mottak av penger fra forsikringsselskapet ved inntreffet av en forsikringstilfelle, vil Fastmil-regnskapsføreren foreta en postering på debet av konto 51 i korrespondanse med konto 76. Og opptjening av forsikringserstatning til den ansatte vil gjenspeiles i oppslaget Dt 76 Kt 73.
- Leverandørgjelden til motparten er nedbetalt. Bedriften kan føre oppgjør med leverandører både på konto 62 og 76. I praksis fører regnskapsførere oftest på konto 76 mindre motparter, som oppgjør med sjelden forekommer.
- Leverandøren har fått utbetalt kravet eller boten. Samtidig kan gjensidige forelegg av 2 selskaper utlignes ved kontering Dt 76 Kt 76.
Eksempel 2
Fastmeal-firmaet oppdaget at en av arkivhyllene kjøpt fra Paper Yard var deformert. Og "Paper Yard" la på sin side inn et krav om underlevering av kjøleskap.
I henhold til en avtale mellom selskapene er Paper Yard forpliktet til å betale en motpart en bot på 10 000 rubler. og ta ut varene for egen regning. "Paper Yard" har imidlertid rett til å forvente å motta økonomisk kompensasjon fra "Fastmila" for underlevering. Boten er 5000 rubler. Partene signerte en motregningshandling for en del av gjensidige krav på 5000 rubler.
I regnskapet til Fastmil vil dette gjenspeiles som følger: Dt 76 Kt 76- i mengden 5000 rubler. (Gensidige krav mellom firmaet og Paper Yard ble motregnet).
Regnskapsføreren til "Papirgården" vil i bokføringsregnskapet gjøre:
- Dt 76 Kt 76 - i mengden 5000 rubler. (selskapet "Fastmil" motregnet en del av boten på grunn av den forfalte økonomiske kompensasjonen);
- Dt 76,2 Kt 51 - i mengden 5000 rubler. (det ble betalt en bot til Fastmil for levering av arkivhyller av lav kvalitet).
Oppgjør på konto 76: oppdragsavtale
Kabling Dt 76 Kt 76 er utarbeidet av regnskapsfører ved inngåelse av oppdragsavtale eller overdragelse av kravsretten. Dette er en avtale der ett selskap (overdrager) selger til et annet selskap (mottaker) retten til å kreve gjeld fra et tredje selskap (artikkel 382 i den russiske føderasjonens sivilkode). Debitor fremgår dessuten ikke av selve oppdragsavtalen. La oss ta et eksempel på hvordan oppgjør under en oppdragsavtale regnskapsføres av hver enkelt deltaker.
Eksempel 3
Firmaet "Fastmil" kjøpte fra selskapet "Paper Yard" retten til å kreve gjeld fra IP Kuznetsova E.I. Gjeldsbeløpet til IP Kuznetsova E.I. er 400 000 rubler. Paper Yard selger denne gjelden for 350 000 rubler.
Siden selskapet "Paper Yard" før denne transaksjonen skyldte "Fastmil" 350 000 rubler, utlignet "Paper Yard" og "Fastmil" gjelden til hverandre.
Regnskapsføreren til Fastmeal regnskapsførte oppkjøpet av gjeld som følger:
- Dt 58 Kt 76 - i mengden 350 000 rubler. (ervervet gjelden til IP Kuznetsova E.I. fra selskapet Paper Yard under en oppdragsavtale);
- Dt 76 Kt 76 - i mengden 350 000 rubler. (kjøpet av gjelden til IP Kuznetsov E.I. ble motregnet mot gjelden til Paper Yard).
Hvis den enkelte gründeren overfører penger til Fastmil-selskapet, vil regnskapsføreren gjøre følgende oppføringer i regnskapet: Dt 51 eller 50 Kt 76 - i mengden 400 000 rubler. (mottok en gjeld til IP Kuznetsova E.I.).
Regnskapsføreren vil fastsette det økonomiske resultatet av transaksjonen som følger:
- Dt 76 Kt 91,1 - i mengden 400 000 rubler. (beløpet på tilbakebetalt gjeld er tatt i betraktning i selskapets inntekt);
- Dt 91,2 Kt 58 - i mengden 350 000 rubler. (kostnaden for den ervervede kravretten er inkludert i utgiftene).
Kredittsaldoen på konto 91 er selskapets fortjeneste fra kjøp av gjelden til IP Kuznetsova E.I. til et beløp på 50 000 rubler.
På sin side vil regnskapsføreren til Paper Yard reflektere mottak av penger fra salg av en hengt fordring som følger:
- Dt 76 Kt 91,1 - i mengden 350 000 rubler. (reflektert inntekter fra salg av gjeld til IP Kuznetsova E.I.);
- Dt 91,2 Kt 62 - i mengden 400 000 rubler. (gjelden til IP Kuznetsova E.I. ble avskrevet).
Paper Yard fikk et tap på 50 000 rubler.
Debet 76 Kreditt 91
Kabling Dt 76 Kt 91 utarbeides, som det fremgår av forrige ledd, ved inntekt fra oppdragsavtale. Det foretas også en oppføring i debet av konto 76 i samsvar med kreditering av konto 91 ved utleie av eiendom, forutsatt at dette er en ikke-kjernevirksomhet i selskapet.
Uavkrevd leverandørgjeld, som ble regnskapsført under Kt 76, ved forfall foreldelsesfrist avskrevet i Kt 91,1 som annen inntekt i foretaket.
Postering av Dt 76 Kt 91 gjenspeiler også beløpene som er mottatt som betaling av bøter og andre sanksjoner fra andre selskaper. Husk eksempelet på boten som Fastmeal mottok fra Paper Yard. Fastmeal-regnskapsføreren vil, etter mottak av bøter fra Paper Yard, foreta følgende poster i regnskapet:
- Dt 51 Kt 76,2 - i mengden 10 000 rubler. (fikk bot fra "Papirgården");
- Dt 76,2 Kt 91,1 - i mengden 10 000 rubler. (bot inkludert i inntekten).
Resultater
Debiteringen av konto 76 gjenspeiler en rekke transaksjoner: personalforsikring, oppgjør på krav og bøter utstedt til motparter, innskuddsbeløp, gjeldsbeløp kjøpt fra et annet selskap. ledninger Dt 76 Kt 76 transaksjoner utført under oppdragsavtalen reflekteres. Ved motregning gjøres også kontering Dt 76 Kt 76.
Generell kontoinformasjon:
Kontosynonymer er: konto 76.AB, konto 76-AB, konto 76 / AB, konto 76 AB, konto [e-postbeskyttet] AB
Kontotype: Aktiv
se også andre kontoer kontooversikt: hele kontoplanen
se også PBU: alle PBU
Kontoegenskaper/beskrivelse:
Underkonto 76.AB "Mva på forskudd og forskudd" er ment å oppsummere opplysninger om beregninger for merverdiavgiftsbeløpene fra forskuddsbetalinger.
Det føres analytisk regnskap for kjøpere og kunder som har mottatt forskuddsbetaling for kommende forsendelse av varer, produkter, utførelse av arbeid og levering av tjenester (subkont. "Motparter") og dokumenter for mottak av forskuddsbetaling (underkont. "Fakturaer utstedt"). Hver kjøper og kunde er en del av katalogen motparter.
Beskrivelse av overordnet konto: Beskrivelse av konto 76 "Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer"
Forretningsdrift:
"Mva fradrag på forskuddsbetaling tidligere mottatt fra kjøper (forskuddsbetaling)"
Debet » Kreditt «
Hvilket dokument er laget i:
- Dannelse av kjøpsbokføringer i menyen "Kjøp - Føre kjøpsbok"
"Innføring av åpningssaldo: MVA på forskudd og forskudd mottatt fra kjøpere og kunder"
Debet 76.AB "Mva på forskudd og forskuddsbetalinger» Kreditt 000 "Datterselskapskonto«
Hvilket dokument er laget i 1c:Regnskap 2.0/1c:Regnskap 3.0:
- Innføring av åpningssaldo i "Enterprise"-menyen, typen operasjon: " merverdiavgift på forskudd (konto 76.AB, 76.VA)"
"MVA påløper på forskudd mottatt fra kjøper (forskuddsbetaling)"
Debet 76.AB "Mva på forskudd og forskuddsbetalinger» Kreditt 68,02 "Merverdiavgift«
Hvilket dokument er laget i 1c:Regnskap 2.0/1c:Regnskap 3.0:
- Faktura utstedt i menyen "Salg - Vedlikehold av salgsboken"
1. Kredittomsetning på konto 90.01 (ved fravær av salg til en sats på 0 % og transaksjoner uten moms) * 18/118. Skal være lik debetomsetningen på konto 90.03 i korrespondanse med konto 68.02.
2. Kredittomsetning på konto 91.01 i korrespondanse med konto 62 *18/118.
Skal være lik debetomsetningen på konto 91.02 i samsvar med konto 68.02.
3. Sjekk om det var en gratis overføring, gaver. Hvis det var det, må du belaste merverdiavgift fra markedsprisen - 18 % Dt 91,02 Kt 68,02
4. Ved fravær av salg til en sats på 0 % og transaksjoner som ikke er momspliktige, må saldoen på konto 19 ved slutten av avgiftsperioden være lik 0.
5. Hvis det var transaksjoner som ikke var momspliktige, for eksempel salget verdifulle papirer, renter på utstedte lån, er det nødvendig å sjekke hvilken andel av utgiftene på de ovennevnte operasjonene i det totale beløpet av utgifter. Dersom andelen av utgiftene ikke overstiger 5 % av den totale andelen av utgiftene og skattyters regnskapsprinsipper tilsier anvendelsen av pkt. 9 klausul 4 i den russiske føderasjonens skattekode, så er alle skattebeløp fradragsberettiget.
6. Korrespondanse av konto 62.1 og 62.2 for tilstedeværelse av debet- og kreditsaldoer for samme motpart og bunn og samme avtale. Hvis det er det, repost.
7. Saldoen på konto 76.AB skal være lik saldoen på konto 62.02 * 18/118, hvis det var forskudd i valuta eller konvensjonelle enheter, legger vi til saldoen på disse kontoene også.
8. Korrespondanse av konto 60.01 og 60.02 for tilstedeværelse av debet- og kreditsaldo for samme motpart og samme avtale. Hvis det er det, repost.
9. Saldoen på konto 76.BA for en spesifikk motpart og avtale (med forbehold om vilkårene spesifisert i paragraf 9 i artikkel 172 i den russiske føderasjonens skattekode) bør ikke være mer enn saldoen på konto 60.02 for samme motpart og avtale *18/118.
Beskrivelse av rapportstrukturen:
I toppen av rapporten kan du velge etter detaljer:
- Periode
- Organisasjon
- motpart
- Motpartsavtale
- Registrar
Rapporten består av linjer:
Hvis det blir funnet en feil for en motpart, kan du distribuere registraren, samt "falle gjennom" i den og umiddelbart rette feilen.
Rapportkolonner:
- Omsetning på konto Kt 62.02 (fra balanse på konto 62.02)
- Omsetning på konto Dt 76.AB (fra balanse på konto 76.AB)
- Sluttsaldo for perioden på konto Kt 62.02 (fra balanse på konto 62.02)
- Sluttsaldo for perioden på konto Dt 76.AB (fra balanse på konto 76.AB)
- Avviksomsetning - viser forskjellen mellom kolonneomsetning Dt 76.AB og resultatet av beregningen ved bruk av sjekkformelen Omsetning Kt 62.02 / 118 * 18
- Avvik Sluttbalanse - viser forskjellen mellom kolonnen Sluttbalanse Dt 76.AB og resultatet av beregningen i henhold til formelsjekken Sluttbalanse Kt 62,02 / 118 * 18
Hake "Ikke vis en krone"- fjerner avvik på 1 og -1 kopek fra listen, noe som er veldig praktisk, fordi i aritmetiske kontroller oppstår ofte en slik forskjell på grunn av avrunding.
Hake "Bare forskjeller"– etablerer et utvalg kun for de Motparter som hadde avvik i omsetning eller ved slutten av perioden.
Tekniske krav:
Støtter arbeid i Konfigurasjoner: Enterprise Accounting 3.0
Denne behandlingen er ikke planlagt for revisjon, bortsett fra endringer på grunn av utgivelsen av nye versjoner av programmet.
Rapportmodulen er blokkert for redigering. Redigering av modulen er kun mulig av opphavsrettsinnehaveren.
Gratis teknisk støtte i en måned via e-post.
Enkel å installere (tilkobling via ekstern prosessering). Krever ikke tilleggslisenser