Журнально-ордерная система ведения бухучета – классическая форма учета, при которой информация первичных документов систематизируется в специальных регистрах - журналах-ордерах, ежемесячно фиксирующих все операции, осуществляемые фирмой.
Каждый журнал ордер предназначается для отражения произведенных операций по кредиту одного или нескольких экономически подобных, а потому объединенных в одном регистре, синтетических счетов. В форме отведен раздел либо отдельная графа для каждого счета. Журналы-ордера по счетам, требующим ведения аналитического учета вместе с записями по кредиту счетов, имеют два раздела: основной (собственно журнал-ордер) - для записей по кредиту счета, и дополнительный (ведомость к журналу-ордеру) - для фиксации необходимой аналитики. Дебетовые обороты по счету записываются в других журналах-ордерах наряду с корреспондирующимися счетами по кредиту, обеспечивая основной принцип бухгалтерской науки – двойную запись по счетам. корреспондирующихся счетов. В ведомостях подробные аналитические показатели по счетам группируют, а затем переносят их результаты в журналы-ордера. По окончании месяца и после внесения всех проводок в журналы-ордера производится суммирование данных по горизонтали и вертикали, итоги которых должны совпадать.
Итоговая информация по счетам из журналов-ордеров (начальные и конечные сальдо) переносятся в главную книгу, являющуюся основой для составления баланса предприятия. Систематизация бухгалтерских сведений и четкая хронология записей - принципы построения этих учетных регистров. Использование журнально-ордерной системы существенно упрощает трудоемкую учетную работу, облегчая формирование финансовой отчетности и контролируя ее грамотное составление. Рассмотрим, какие журналы-ордера используются в российских компаниях.
Журнал ордер 1
Журнал ордер номер 1 по к-ту счета 50 «Касса» заполняется на основе кассовых отчетов с приложенными к ним первичными документами – ПКО и РКО . Журнал ордер 1, скачать бланк (word) которого можно ниже – один из самых распространенных документов и необходим для контроля использования наличных денег. Кредитовое сальдо по счету формируют все выплаты из кассы, дебетовое – полученные средства. Итоговая строка информирует о суммах счетов, на которые были выданы деньги из кассы: в нашем примере на выплату зарплаты 108652 руб. (Д 70), подотчетных сумм 72000 руб. (Д71) и др. Зачастую в этом регистре для удобства выводят остаток денег на отчетную дату, сверяя впоследствии с данными отчета кассира.
|
Журнал-ордер №1 по кредиту сч. 50 "Касса" с 01.01.2016 по 31.01.2016 в дебет сч. |
||||||||
|
с-до на 01.01.2016 98300 |
||||||||
|
с-до на 01.02.2016 |
||||||||
Дебетовое сальдо, т. е. приход по кассе фиксируют в ведомости по сч. 50 к ж/о 1. Журнал ордер 1 и ведомость 1, образцы заполнения которых представлены в статье, систематизируют все операции по кассе компании за месяц.
|
Ведомость к ж/о № 1 по дебету сч. 50 |
|||||
|
Перв. док-т |
Проводка |
Сумма, руб. |
|||
|
Получена выручка за реализованные ОС |
|||||
|
Получена оплата за долгосрочные ценные бумаги |
|||||
|
Получены ДС на выплату з/платы |
|||||
|
Получена оплата за оказанные услуги |
|||||
|
Получена выручка за реализованную продукцию |
|||||
Журнал ордер 2
Журнал ордер 2 учитывает операции, отражаемые в кредите сч. 51. Записи заносят на основании выписок банка и приложений к ним – платежным поручениям, аккредитивам и др. На обороте ж/о 2 в ведомости собирается информация по дебету сч. 51, т. е. по поступлениям на счет. Журнал ордер 2 (скачать бланк можно ниже) , заполняется по тому же принципу, что и журнал ордер 1.
Рассмотрим пример:
|
Журнал-ордер №1 по кредиту сч. 51 с 01.01.2016 по 31.01.2016 в дебет счетов |
||||||||
|
Д с-до на 01.01.2016 100000 |
||||||||
|
с-до на 01.02.2016 158300 |
||||||||
Журналы ордера 3, 4, 5
При ведении операций со счетами 54, 55, 56, учитывающих капитальные затраты, специальные счета и иные денежные средства, предусмотрено ведение такого регистра, как журнал ордер 3.
Журнал ордер 4 предусмотрен для фиксации операций по кредитам и займам по сч. 66 и 67. Журнал ордер 5 редко используется российскими предприятиями, поскольку зачеты взаимных требований между дебиторами и кредиторами сегодня считается исключительной операцией. Тем не менее, регистр такой существует и применяется при необходимости.
Журнал ордер 6
Расчеты по поставленным МПЗ и оказанным услугам отражаются в журнале ордере 6 – комбинированном регистре, фиксирующим поступление товаров и услуг и дальнейшие расчеты за них.
Журнал ордер 6 (образец заполнения прилагается) ведется по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками » в разрезе каждого контрагента.
|
Поставщик |
Счет |
С К/та сч. 60 в Д/т счетов |
С-до на начало м-ца |
Оплачено |
с-до на конец м-ца |
||||||
|
К/т 51 |
К/т 91 |
||||||||||
|
ООО "Темп" |
№ 100458 от 18.01.2016 |
||||||||||
|
№ 000145 от 05.01.2016 |
|||||||||||
Журнал ордер 7
Журнал ордер 7 осуществляет учет выданных подотчетных сумм в разрезе каждого ответственного лица. Журнал ордер 7, бланк которого объединяет синтетический учет с аналитической информацией, удобен для контроля своевременной сдачи авансовых отчетов сотрудников.
Представляем журнал ордер 7: образец заполнения
|
Остаток на начало м-ца |
Выдано под отчет |
по авансовому отчету |
|||||||
|
дата предъявления |
утвержденная сумма расходов |
||||||||
|
Иванов И.И. |
|||||||||
|
С к/та сч. 71 в д/т счетов |
возмещен перерасход сотруднику |
удержаны неиспользованные суммы |
||||
Журнал ордер 7, скачать бланк которого скачать можно ниже, отражает все подотчетные суммы и переходящие остатки средств.
Журнал ордер 8
Учет расчетов с кредиторами и дебиторами осуществляется по счетам 62, 68, 73, 75, в журнале ордере 8. Все значения по этим счетам обобщаются в этом регистре, отмечая полученные авансы и оплату, поступающую от контрагентов.
Журнал ордер 10
Журнал ордер 10 (образец заполнения чуть ниже) предназначен для учета затрат на производство . В регистр поступает вся информация со счетов 02, 04, 05, 10, 11, 15 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 46, 68, 69, 70, 76, 94, 97.
|
В Д/т счетов |
Обороты по корреспондирующим счетам |
||||||||
Обилие сведений, отражаемых в этом регистре, делает его самым информативным. Основаниями для заполнения служит множество форм – производственных отчетов и сводных ведомостей, формирующих журнал ордер 10. Бланк скачать можно ниже.
Журнал ордер 11
Этот учетный регистр – журнал ордер 11, необходим для учета отгрузки, реализации продукции, и заполняется на основе вспомогательных ведомостей № 15 и 16, где отражаются применяемые согласно учетной политике цены на МПЗ – фактические или учетные.
Журнал ордер 12
Систематизирующий сведения об изменениях в резервном, добавочном или уставном капитале компании, а также на счетах целевых поступлений и нераспределенной прибыли, этот учетный регистр базируется на данных бухгалтерских справок, банковских выписок, кассовых отчетов. Аккумулированные в расшифровке с различных регистров дебетовые обороты вносятся в журнал ордер 12. Бланк скачать можно ниже.
Журнал ордер 13
Учет основных средств и НМА отражает журнал ордер 13. Основанием для его заполнения служат расчеты износа, справки, акты выбытия. Журнал ордер 13 – образец заполнения:
|
Журнал-ордер №13 по кредиту сч. 01 в дебет счетов |
||||||
Журнал ордер 15
Учет использования прибыли и доходов будущих периодов по счетам 84, 91, , 99 ведется в журнале ордере 15 (бланк скачать можно ниже). Обороты в регистр заносятся за отчетный месяц в разрезе статей аналитического учета и нарастающим итогом с начала года. По окончании отчетного периода итоговые значения журнала ордера становятся основанием для составления годового финансового отчета.
Журнал ордер 16
Учет капвложений по счетам 07, 08, 11 осуществляют в журнале ордере 16. Кредитовые обороты этих счетов записываются месячными итогами по информации аналитических ведомостей и первичных документов, представляя данные о каждом объекте, объединенные в регистре.
Заметим, что автоматизация бухучета упразднила ведение самостоятельных форм журналов ордеров. При соответствующих настройках программы этот регистр формируется автоматически при разноске первичных документов.
В процессе ведения бухгалтерского учета для отображения операций на счете по банковским платежам обязательно должен использоваться журнал-ордер . Форма №2 документа предназначена для применения промышленными компаниями.
В свою очередь, форма №2-С используется строительными организациями, а №2-СН применяется компаниями, основная трудовая деятельность которых — снабжение и сбыт.
Определение
Под определением «журнал-ордер» подразумевается свободный лист, который отличается большим форматом, поскольку возникает необходимость в отображении существенного числа различных реквизитов.
Документация подлежит открытию на календарный месяц по синтетическим счетам (минимум с одним). Кроме этого каждый файл должен включать в себя индивидуальный номер.
Бланк может подлежать заполнению ежедневно с первичной документации либо же с дополнительных ведомостей, которые представляют собой базу для формирования «первички».
Для второго случая возникает необходимость в записях результатов ведомостей, причем под этим подразумевается наличие исключительно кредитовых сведений по интересующим синтетическим счетам.
Подобная структура позволяет минимизировать вероятность повторов оборотов корреспондирующих счетов. Ежемесячные сведения способны отображать общую информацию, которая напрямую связана с кредитными и дебетовыми оборотами.
Журнал-ордер содержит в себя официальные данные, которые относятся непосредственно к хозяйственным операциям, а также сведения, о которых возникает необходимость отображения на базе организации различных мероприятий и формирования к ним соответствующей документации.
По этой причине регулярное отображение всех необходимых сведений касательно процедур является базой в процессе ведения хронологии трудовой деятельности.
Стоит также учитывать, что необходимо не только достоверно указывать все необходимые сведения в журнал-ордер №2, но и сверять их с дебетовыми счетами, а уже только после заносить их в Главную книгу.
Основная характеристика журнально-ордерного учета
В пункте 19 Положения по ведению бухгалтерского учета, в том числе и отчетности в РФ (на основании Приказа Министерства финансов №34н от июля 1998 года) четко прописано, что формы регистров бухучета формируются и могут рекомендоваться исключительно Министерством финансов.
В далеком 1992 году Министерством финансов РФ было выпущено Письмо №59, в котором были отображены четкие рекомендации относительно использования единого журнально-ордерного типа счетоводства.
По этой причине журнально-ордерная форма бухучета смогла обрести широкую огласку по всей территории РФ, что повлекло за собой в дальнейшем ее внедрения в различное бухгалтерское программное обеспечение.
База этого документа формируется из признаков, которые в свою очередь способны охарактеризовать принцип журнально-ордерной формы ведения бухгалтерского учета.
К таким принципам, согласно Письму Министерства финансов СССР от марта 1960 года, часто относят:
- сведения, указанные в журналах-ордерах, записываемые в регистрационном порядке операций исключительно по кредиторским счетам, причем в корреспонденции с дебетируемыми;
- сведения относительно синтетического либо аналитического учета, которые в большинстве случаев отображаются в одном совместном реестре;
- различные хозяйственные операции, отображающиеся в бухучете непосредственно в разрезе показателей, остро нуждающихся в полноценном контроле и соответствующей отчетности;
- применяемые, причем объединенные журналы-ордеры по счетам, напрямую связанные между собой экономически и методологически;
- ежемесячные журналы-ордеры.
Нормативные акты
Форма журнала-ордера и порядок ее заполнения регулируется такими нормативными актами, как:
- Письмом Министерства финансов от марта 1960 года, в котором прописана необходимость применения рассматриваемого документа.
- Приказом Министерства финансов №34н от июля 1998 года, в котором рассмотрены формы журналов и порядок их формирования.
- Письмом №590 министерства финансов от 1992 года, в котором содержатся рекомендации по заполнению и ведению журнала-ордера.
Перечень нормативных актов не является исчерпывающим, однако содержит все необходимые сведения, которые смогут позволить без особых усилий заполнить и вести в дальнейшем рассматриваемый документ.
Журнал-ордер по форме №2 используется исключительно в процессе учета операций, отображаемых по кредиторскому счету 51 (на основании Письма Министерства Финансов от марта 1960 года).
Все сведения указываются в документе на основании различных банковских выписок по расчетным счетам и сопровождающей их документации.
Все необходимые записи производятся по корреспондирующим счетам итоговых банковских выписок (их может быть одна либо несколько). Если записи указываются по нескольким выпискам, в поле «Дата» следует в обязательном порядке отображать начальную и конечную дату соответствующих выписок.
На обратной стороне журнала-ордера по форме №2 должна быть отображена ведомость №2, в которой указаны дебетовые обороты по .
Все учетные сведения относительно данной документации должны быть отображены в соответствующем подразделе «Расчетный счет». К каждой отдельно взятой форме этого журнала должна быть прикреплена соответствующая ведомость.
Все необходимые записи в документ должны быть внесены на базе и в четком соответствии с банковскими выписками, согласно имеющемуся расчетному счету и сопроводительной к нему документации.
В данной документации и сопровождающей ведомости каждый отдельно взятый корреспондирующий счет должен иметь в наличии итоговую запись, которая в обязательном порядке соответствует данным одной либо нескольким банковским выпискам, с отображением начальной и конечной даты совершенной операции.
Все имеющиеся суммы подлежат группировке по способу подсчета сведений, которые были отображены в банковской выписке и сопроводительной финансовой документации. Конечные показатели должны быть занесены в журнал-ордер и сопроводительную ведомость соответствующей формы. Все полученные результаты операций должны быть отображены в корреспондирующих счетах, с указанием выписок из банка и иной документации.
Весь финансовый капитал, который остался на банковском расчетном счете, подлежит обязательному указанию в ведомостях на начало и конец месяц (по датам). Для возможности оперативного анализа фактического состояния капитала компании в течение одного отчетного периода, необходимо применять информацию по остаточному балансу, который отображается в банковской выписке.
Образец
Изначально стоит помнить о том, что компании имеют право самостоятельно разработать форму журнала-ордера №2.
Учитывая, что бухгалтерский учет является автоматизированным в большинстве случаев, то в ведении персональной формы журнала-ордера по форме №2 нет нужды. Данный регистр может быть создан в автоматическом порядке на базе разнесенных в бухгалтерской базе выписок из банковских учреждений.
Заполненный журнал-ордер по форме №2 выглядит примерно так (условные сведения за октябрь 2016 года):
| Дата | Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|---|
| 05.10.16 | Были получены финансовые средства с расчетного счету по сформированному чеку | 50 | 51 | 60 000,00 |
| 25.10.16 | Оплата долга поставщику | 60 «Денежные расчеты с поставщиками и заказчиками» | 51 | 200 000,00 |
| 25.10.16 | Оплата оформленного ранее краткосрочного кредита | 66 «Денежные выплаты по краткосрочным кредитам и займам» | 51 | 63 000,00 |
| 26.10.16 | Выплата заработной платы наемному персоналу на банковские карты | 70 «Денежные расчеты с наемным штатом сотрудников» | 51 | 500 000,00 |
| 28.10.16 | Списание комиссионных сборов за учет счета | 91 «Иная прибыль и финансовые затраты» | 51 | 950,00 |
| 31.10.16 | Денежные средства были переведены на иной счет в другом банковском учреждении | 51 | 51 | 370 000,00 |
Как видно, в составлении документа не может возникнуть каких-либо сложностей. Достаточно следить за достоверностью указанных сведений.
Важные особенности
Прежде чем приступить к заполнению журнала-ордера и вести успешную предпринимательскую деятельность в целом, необходимо помнить о некоторых немаловажных нюансах, которые могут повлиять на анализ осуществленных операций:
- бланк может быть применен в процессе осуществления хозяйственных операций, в том числе для их контроля в рамках действующего законодательства;
- все необходимые сведения могут быть занесены, только отталкиваясь от кредитового признака товаров;
- подразумевается объединение синтетического и аналитического типа контроля, включая возможность осуществления систематических и хронологических записей;
- хозяйственные операции по завершению процесса заполнения всех необходимых данных могут быть отражены в виде показателей, на основании которых проводится контроль и формирование отчета.
Стоит отметить, что сам бланк отличается возможностью рационального построения, что видно из образца. Правильно составленная структура позволяет более чем успешно вести с минимальным числом записей.
Особенности составления журналов-ордеров — в данной инструкции.
ЖО отвечает в бухгалтерском учете за систематизацию первичной документации. При помощи журнально-ордерной системы ведения учета фиксируются хозяйственные операции, которые ежемесячно выполняет каждая организация.
ЖО заполняются на унифицированных формах (код по ОКУД № 0504071), утвержденных Минфином посредством Приказов № 123н от 23.09.2005 и № 25н от 10.02.2006. Однако при необходимости учреждение может воспользоваться самостоятельно разработанными бланками ЖО, предварительно утвердив их приказом и закрепив в учетной политике.
Каждая форма ЖО используется для отражения той или иной операции по кредиту, затем все произведенные операции объединяются в едином регистре синтетических счетов с выделением итогов по каждому отдельному счету.
Кредитовые ЖО состоят из двух разделов:
- основной — для записей по КТ;
- дополнительный (ведомость) — для ведения аналитического учета.
Оборот по ДТ вносится в специальные ЖО вместе с корреспондирующимися счетами по КТ, что обеспечивает выполнение принципа двойной записи в бухучете. Сальдо на начало и конец периода из ЖО по каждому счету переносятся в главную книгу организации.
Каждое учреждение вправе выбрать тот тип формы, при помощи которой будет вестись бухучет:
- журнально-ордерная;
- мемориально-ордерная.
Однако применение журнально-ордерной формы ведет к упрощению работы бухгалтерии, так как ее основным принципом является систематизация бухгалтерских данных и автоматизация составления периодической и итоговой отчетности.
Журнал ордер 1 и ведомость 1
Журнал-ордер № 1 и ведомость к нему заполняются учреждением по счету 50 «Касса» в соответствии с приходными и расходными кассовыми ордерами. Сальдо по КТ счета отражает все произведенные выплаты из кассы, по ДТ — те средства, которые были получены. Итоговая строка показывает те суммы, на которые были выплачены денежные средства. ЖО 1 должен отражать остатки денег на конкретные даты. Эти остатки в обязательном порядке должны совпадать с итоговым сальдо на указанные день в отчете кассира. Итоговая строка ЖО должна быть аналогична обороту по КТ счета 50 в главной книге за выбранный период.
Ведомость к ЖО №1 заполняется в аналогичном порядке. Итоговые обороты должны обязательно совпадать с показателями ЖО "Касса". По окончании отчетного месяца бухгалтеру необходимо сделать сверку конечного сальдо по ЖО №1, ведомости №1, и показателям кассовой книги учреждения.
Журнал ордер 1: скачать бланк в Word
Журнал-ордер 1: образец заполнения
Журнал ордер 2: бланк
ЖО 2 отражает все операции, зафиксированные по КТ счета 51. Вся информация указывается на основании выписок и приложений к выпискам из банка, в том числе и платежных поручений. Оборотная сторона ЖО № 2 служит для отражения сведений о поступлениях по ДТ счета 51. Алгоритм заполнения ЖО-2 аналогичен ЖО № 1.
Журнал ордер 2: скачать бланк
Журнал-ордер 2: образец заполнения
ЖО № 3-5
Операции по КТ счетов 54-56, фиксирующие капитальные затраты и спецсчета в банках (аккредитивы, чековые книжки, денежные документы), формируются в ЖО № 3.
Журнал-ордер 3: бланк
Журнал-ордер 3: образец заполнения
Журнал-ордер 4: бланк
Движения по краткосрочным и долгосрочным кредитам, займам (счета 66 и 67) записываются в журнал-ордер 4.
Журнал ордер 4: образец заполнения
Зачеты взаимных требований между дебиторами и кредиторами формирует журнал ордер 5.
Журнал ордер 6: бланк
Все операции по расчетам за поставленные товары и услуги фиксируются в ЖО № 6. В нем также отражается непосредственное поступление товаров и оказание услуг. Расчеты по поставке товаров и услуг учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». ЖО № 6 заполняется по каждому контрагенту и договору.
Журнал-ордер 6: образец заполнения
Журнал-ордер 7: скачать бланк
Журнал-ордер 7 отвечает за систематизацию учетных данных по расчетам с подотчетными лицами на основании операций по счету 71. В ЖО № 7 указана информация в разрезе всех авансовых отчетов сотрудников, все суммы денежных средств, выданных подотчет, а также переходящие остатки денег за выбранный период. Строки в ЖО № 7 не подлежат группировке и объединению.
Журнал № 7: образец заполнения
Журнал ордер 8: бланк
ЖО № 8 — это регистр учета расчетов с дебиторами и кредиторами в соответствии с аналитическими данными по следующим спецсчетам:
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 62 «Учет расчетов с покупателями»;
- 68 «Учет расчетов по налогам и сборам»;
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
- 75 «Расчеты с учредителями»;
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В ЖО № 8 вносятся обобщенные данные по взаиморасчетам с вышеуказанными контрагентами, указываются средства, поступившие от таких контрагентов, в том числе и авансовые платежи.
Журнал-ордер 8: образец заполнения
Журнал-ордер 10: скачать бланк
ЖО № 10 используется для бухучета издержек на собственное производство. В ЖО № 10 отражаются сводные данные с множества счетов по каждой финансово-хозяйственной операции организации. Информация вносится в ЖО № 10 на основании целого ряда бухгалтерских отчетных регистров и ведомостей.
Журнал-ордер 10: образец заполнения
Журнал ордер 11: бланк
ЖО № 11 предназначен для регистрации бухгалтерских данных об отгрузке и продаже готовой продукции. Регистры, служащие основой для формирования ЖО 11 — ведомости № 15,16. В этих бухгалтерских отчетах указаны фактические либо учетные цены на материально-производственные запасы, закрепленные в учетной политике организации.
Учетные регистры - это специальные журналы бухгалтерского учета, которые позволяют систематизировать и группировать данные о фактах хозяйственной деятельности предприятия. Для каждой из систем ведения учета предусмотрены разные формы учетных регистров. О том, какие регистрационные журналы используются в журнально-ордерной системе ведения бухгалтерского учета, расскажем в нашей статье.
Ключевые моменты
Журнально-ордерная система ведения БУ предусматривает подтверждение всех хозяйственных операций соответствующим документом — бланком первичной документации. Первичка в свою очередь должна быть зарегистрирована в особом журнале. Причем записи вносятся в хронологическом порядке.
Все операции группируются по счетам бухгалтерского учета. То есть при отражении корреспонденции с одним бухсчетом используют отдельный журнал-ордер (ЖО), при формировании записи по другому счету запись отражается уже в другом журнале учета. Отметим, что одна и та же запись может и должна быть отражена сразу в двух журналах: в одном — по дебетуемому счету, а в другом — по кредитуемому. Данный способ отражает метод двойной записи в бухучете.
Итоговые данные ЖО по итогам отчетного периода переносятся в ключевой регистр — главную книгу. Напомним, что на основе данных главной книги по окончанию финансового года формируется бухгалтерский баланс. Следовательно, от полноты и правильности регистрации информации в Журнал ордер зависит достоверность бухгалтерской финансовой отчетности.
Теперь рассмотрим каждый ЖО подробнее, приведем примерные бланки и образцы заполнения.
Нижеприведенные бланки является примерными! В соответствии с нормами закона "О бухучете" № 402-ФЗ , каждый экономический субъект вправе самостоятельно разработать и утвердить свои бланки первичной и учетной документации. Также компания не обязана вести все ЖО, если операции для их заполнения отсутствуют. Позицию компании в данном вопросе обоснуйте в учетной политике. собственные бланки утвердите отдельным приказом или приложением к учетной политике фирмы.
Журнал ордер № 1 «Касса»
Для формирования оборотов с наличными денежными средствами организации применяется специальный журнал-ордер 1 (скачать бланк в Word и образец заполнения можно ниже). Иными словами, все операции, в которых участвует счет 50 «Касса», следует отражать в ЖО № 1.
Основанием для внесения записей является отчет кассира. Документ, в свою очередь, формируется на основании выписанных ПКО и РКО за день (или несколько дней). Отметим, что кредитовые обороты по сч. 50 в ЖО раскрываются подробнее, чем дебетовые (поступления в кассу). Для детализации поступлений денег используют журнал-ордер 1 и ведомость 1. То есть, ведомость 1 — это расшифровка доходных операций с наличными денежными средствами компании.
Бланк ЖО № 1
Пример заполнения ЖО № 1
Журнал ордер № 2 «Расчетный счет»
Для ведения хозопераций по расчетным счетам компании, открытым в кредитных и банковских учреждениях, используют журнал-ордер 2 (скачать бланк и пример заполнения можно ниже). Записи следует вносить только на основании банковских выписок. Именно они являются подтверждением факта движения денежных активов фирмы. В ЖО детализируется списание с р/счетов. Для раскрытия сведений о поступлениях ведется специальная ведомость.
Журнал-ордер 2, бланк
Пример заполнения
Журнал ордер № 3 «Специальные счета»
Если денежные средства компании хранятся на спецсчетах, открытых в банках или прочих кредитных организациях, то операции по таким счетам отражают в ЖО № 3. Записи формируют по сч. 54, 55, 56 бухгалтерского учета. Иными словами, если предприятие в своей деятельности использует аккредитивы, чековые книжки или хранит деньги на иных счецсчетах, то движение по данным местам хранения фиксируйте в ЖО № 3.
Пример заполнения ЖО № 3
Журнал ордер № 4 «Заемные капиталы» и ЖО № 5 «Взаимозачеты»
Если компания получает кредиты или заемные средства для ведения деятельности, то расчеты по полученным займам ведутся в специальном журнале-ордере 4. В регистр вносят обороты в сч. 66 и 67, то есть по краткосрочным и долгосрочным кредитам и долговым обязательствам.
Журнал-ордер 4, бланк
Пример заполнения
Расчеты путем проведения взаимного зачета оказанных услуг, работ или поставленных товаров между экономическими субъектами регистрируйте в журнале-ордере 5 «Взаимозачеты». Стоит отметить, что взаимозачетные операции между российскими фирмами в настоящее время проводятся довольно редко. Однако зачет встречных требований не запрещен.
Журнал-ордер, бланк
Журнал ордер № 6 «Расчеты с поставщиками»
Для регистрации документов, отражающих операции по расчетам с текущими подрядчиками, поставщиками и прочими бизнес-партнерами используйте журнал-ордер 6. Записи вносите на основании полученных счетов-фактур, товарных накладных и подписанных актов по выполненным работам, услугам. Расходные операции вносите на основании банковских выписок, подтвержденных проведенными платежными поручениями. Объединять записи даже по одному подрядчику (поставщику) недопустимо. Каждый документ должен быть отражен отдельно.
Бланк ЖО № 6
Журнал ордер № 7 «Расчеты с подотчетниками»
Деньги, выданные сотрудникам фирмы подотчет, отразите в ЖО № 7. Напомним, что объединять операции недопустимо даже в тех случаях, когда деньги выдают одному подотчетному лицу. Детализируйте записи по каждому факту выдачи денег подотчет.
Журнал-ордер 7, скачать бланк
Журнал ордер № 8 «Авансы по расчетам»
В расчетах между поставщиками и подрядчиками используйте авансовые платежи, тогда для регистрации выплаченных авансов используйте журнал-ордер 8. Записи вносите на основании банковских выписок. Также в ЖО следует отражать расчеты с бюджетами по налоговым платежам, отдельные внутрихозяйственных операции.
Бланк ЖО № 8
ЖО № 10 «Основное производство»
Все траты, которые направлены на обеспечение основного вида деятельности, отражайте в ЖО № 10. Группируйте хозоперации по бухсчетам: основные средства, амортизация, заработная плата основного персонала, налоговые отчисления, материальные запасы и прочие расходы.
Журнал-ордер 10, скачать бланк
Журнал-ордер 10, образец заполнения
ЖО № 11 «Готовая продукция, продажи»
Произведенную продукцию отражайте в ЖО № 11. Если компания оказывает услуги или работы, то результаты деятельности также регистрируйте в журнале-ордере 11. Информацию допустимо группировать по номенклатурам, видам товаров или категориям услуг. Компания вправе самостоятельно разработать бланк, учитывая специфику и род деятельности.
Журнал-ордер 11, бланк
Образец заполнения
ЖО № 13 «Имущество и капиталы»
Движение основных средств и нематериальных активов в компании отражайте в специальном ЖО № 13. Сведения вносите на основании первичных документов. Например, карточек ОС, товарных накладных на внутреннее перемещение, карточек учета НМА и прочей первичной документации. Также в ЖО отражайте операции по начислению амортизации на имущественные активы компании. Также в регистре фиксируют сведения об изменениях уставного капитала.
Бланк ЖО № 13
Журнал-ордер 13, образец заполнения
ЖО № 16 «Капитальные вложения»
Информация о имеющихся капитальных вложениях компании должна быть зарегистрирована в отдельном ЖО. К таким хозоперациям относят: вложения во внеоборотные активы, оборудование, готовое к установке (монтажу). Фиксируйте движение на основании первичных документов (ввод в эксплуатацию, акт об установке).
Журнально-ордерная форма учета успешно используется с 1950-х годов СССР в хозяйственных документальных вопросах. В настоящее время по-прежнему можно скачать образец для того, чтобы правильно заполнить журнал-ордер и зафиксировать все данные. Многие организации отмечают возможность эффективного заполнения всех файлов, свидетельствующих о каждой хозяйственной операции для полноценного контроля бизнеса.
Перед тем как заполнить журнал-ордер для успешного ведения деятельности предприятием следует отметить важные особенности вида анализа проведенных предпринимательских операций.
- Бланк может использоваться для ведения хозяйственных операций и их легального контроля.
- Все данные могут вводиться только на основе кредитового признака продукции.
- Предполагается объединение синтетического, а также аналитического видов контроля, систематической и хронологической записей.
- Хозяйственные операции после заполнения всех доступных материалов отражаются в виде показателей, позволяющих проводить контроль и оформление отчета.
- Бланк отличается рациональным построением, что доказывает образец. Правильная структура позволяет успешно вести учет с минимальным количеством записей.
Что представляют собой документы журнально-ордерной формы учета
Журнал-ордер представляет собой свободный лист, отличающийся большим форматом. При этом предполагается потребность в указании значительного количества реквизитов. Открывается документация на месяц, на синтетические счета (по крайней мере, один). В обязательном порядке предусматривается постоянный номер для каждого файла.
Бланк может заполняться каждый день с первичной документации, со вспомогательных ведомостей, представляющих собой основу для группировки первичной документации. Во втором случае предполагается запись результатов ведомостей, причем предполагается наличие только кредитовых записей интересующих синтетических счетов. Продуманная структура позволяет избежать повтора оборотов относительно корреспондирующих счетов. Месячные данные показывают общую информацию относительно кредитового оборота и суммы дебетовых оборотов.
Журнал-ордер включает в себя официальные сведения относительно хозяйственных операций, информация о которых должна записываться на основе проведения мероприятий и оформления документации. По данной причине систематическое внесение всех материалов относительно процедур служит основой для ведения хронологии предпринимательской деятельности.