Как сделать учет оплаты питания. Налог на прибыль

Какими нормативными документами следует руководствоваться при организации питания? Какие требования предъявляются к самому питанию? Как документально оформляется и отражается в учете организация питания?

В соответствии с п. 1 ст. 37 Закона об образовании на образовательные организации возложена обязанность по организации питания обучающихся. Какие нормы и требования следует при этом соблюдать, а также каков порядок отражения в учете различных операций, связанных с организацией питания, рассмотрим в данной статье.

Организацией питания должно заниматься образовательное учреждение. При этом нормативное регулирование обеспечения питанием обучающихся находится в компетенции органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления (п. 4 ст. 37 Закона об образовании). Они определяют стоимость питания, источники и правила его финансирования, льготные категории обучающихся, которые освобождаются от платы за питание полностью или частично, другие общие организационные вопросы.

Кроме этого, на федеральном уровне совместным Приказом Минздравсоцразвития РФ № 213н, Минобрнауки РФ № 178 от 11.03.2012 утверждены Методические рекомендации по организации питания обучающихся и воспитанников в образовательных учреждениях (далее – Рекомендации). В них перечислены технические регламенты, СанПиНы и федеральные законы, которые необходимо соблюдать образовательным организациям. Следует заметить, что некоторые из названных в регламенте документов изменены или утратили силу, при этом сам регламент не утратил актуальности. Рассмотрим его основные положения.

Требования к питанию.

За питанием может быть организован контроль со стороны родительских комитетов, опекунских советов и других общественных организаций.

а) соответствие энергетической ценности суточных рационов питания энерготратам обучающихся и воспитанников;

б) сбалансированность и максимальное разнообразие рациона питания;

в) оптимальный режим питания;

г) обеспечение в процессе технологической и кулинарной обработки продуктов питания их высоких вкусовых качеств и сохранения исходной пищевой ценности;

д) учет индивидуальных особенностей обучающихся и воспитанников (потребность в диетическом питании, пищевая аллергия и прочее);

е) обеспечение санитарно-гигиенической безопасности питания;

з) соответствие сырья и продуктов, используемых в питании, гигиеническим требованиям к качеству и безопасности продуктов питания, предусмотренным техническим регламентом о безопасности пищевой продукции, техническим регламентом на соковую продукцию из фруктов и овощей, техническим регламентом на масложировую продукцию, Единым требованиям, утвержденным Решением Комиссии таможенного союза от 28.05.2010 № 299, СанПиН 2.3.2.1940-05 , СанПиН 2.3.2.1078-01 .

Обучающихся и воспитанников образовательных учреждений рекомендуется обеспечивать среднесуточными наборами (рационами) питания в соответствии с действующими санитарными правилами и нормативами (п. 7 Рекомендаций):

Меню для каждого типа образовательных учреждений надо разрабатывать на основе утвержденных наборов (рационов) питания, обеспечивающих удовлетворение потребностей обучающихся и воспитанников разных возрастных групп в основных пищевых веществах и энергетической ценности пищевых веществ с учетом длительности их пребывания в образовательном учреждения и учебной нагрузки.

При разработке меню и организации питания следует также руководствоваться Методическими рекомендациями «МР 2.4.5.0107-15. 2.4.5. Гигиена. Гигиена детей и подростков. Детское питание. Организация питания детей дошкольного и школьного возраста в организованных коллективах», утвержденными Главным государственным санитарным врачом РФ 12.11.2015. В них изложены основные принципы и рекомендации по организации питания детей дошкольного и школьного возраста в организованных коллективах, а также по использованию ассортимента пищевых продуктов в питании детей.

В учреждениях также необходимо предусмотреть централизованное обеспечение питьевой водой, отвечающей гигиеническим требованиям, предъявляемым к качеству воды централизованных систем питьевого водоснабжения (п. 12 Рекомендаций).

Обеспечение водой может производиться в стационарных питьевых фонтанчиках или в емкостях.

Ассортимент пищевых продуктов, составляющих основу питания обучающихся и воспитанников образовательных учреждений, рекомендуется составлять в соответствии с требованиями СанПиН 2.4.1.3049-13 и СанПиН 2.4.5.2409-08 (п. 14 Рекомендаций).

Надлежит организовывать двухразовое горячее питание (завтрак и обед). Интервалы между приемами пищи не должны превышать трех-четырех часов. Для обучающихся и воспитанников, посещающих группу продленного дня в общеобразовательных учреждениях, дополнительно рекомендуется организовать полдник (п. 15 Рекомендаций).

В образовательных учреждениях (кроме дошкольных) может осуществляться торговля пищевой продукцией с использованием торговых автоматов.

Ассортиментный перечень пищевых продуктов, разрешенный для торговли таким способом, приведен в п. 16 Рекомендаций.

Организация питания.

Организация питания в образовательных учреждениях может осуществляться с помощью индустриальных способов производства питания и производства кулинарной продукции непосредственно на пищеблоках образовательных учреждений в соответствии с санитарно-эпидемиологическими требованиями (п. 17 Рекомендаций).

Индустриальными способами производства питания для образовательных учреждений рекомендуется обеспечивать промышленное производство полуфабрикатов и готовых блюд с пролонгированными (увеличенными) сроками годности на пищевых производственных комплексах с использованием современных технологий, обеспечивающих крупносерийное производство наборов (рационов) питания, с последующей их выдачей доготовочными и раздаточными столовыми образовательных учреждений (п. 18 Рекомендаций).

Работники пищеблоков должны проходить курсы повышения квалификации (п. 19 Рекомендаций).

Разработка программ и проведение мероприятий, направленных на подготовку, переподготовку и специалистов, обеспечивающих совершенствование организации питания в образовательных учреждениях, формирование культуры здорового питания у обучающихся и воспитанников образовательных учреждений, могут осуществляться на базе региональных стажировочных площадок, в структуру которых могут входить профильные образовательные учреждения профессионального образования, общеобразовательные учреждения, научные организации (п. 20 Рекомендаций).

Документальное оформление и учет.

В рамках организации питания затрагиваются следующие основные направления учета:

учет продуктов питания;

учет готовых блюд;

учет платы за питание.

Учет продуктов питания. В соответствии с п. 118 Инструкции № 157н продукты питания учитываются на счете 0 105 02 000 «Продукты питания» (чаще всего на счете 0 105 32 000 «Продукты питания – иное движимое имущество учреждения»). Продукты питания относятся к материальным запасам, и их приобретение согласно Указаниям № 65н осуществляется по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ по коду вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд».

При организации закупки продуктов питания учреждения руководствуются Законом о контрактной системе . При осуществлении закупки на услуги общественного питания и (или) поставки пищевых продуктов, закупаемых для организаций, осуществляющих образовательную деятельность, заказчик вправе провести либо электронный аукцион, закрытый аукцион, запрос котировок, запрос предложений, закупку у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) без предъявления требований к участникам закупки о наличии соответствующего опыта, либо конкурс с ограниченным участием с предъявлением требований к участникам закупки о наличии опыта в соответствии с нормами, установленными приложением 2 к Постановлению Правительства РФ от 04.02.2015 № 99 (далее – Постановление № 99).

Такой вывод сделан исходя из того, что оказание услуг общественного питания и (или) осуществление поставки пищевых продуктов, закупаемых для организаций, ведущих образовательную деятельность, организаций отдыха детей и их оздоровления (в случае если начальная (максимальная) цена контракта (цена лота) превышает 500 тыс. руб.) относится к случаям закупки товаров, работ, услуг, которые по причине их технической и (или) технологической сложности, инновационного, высокотехнологичного или специализированного характера способны поставить, выполнить, оказать только поставщики (подрядчики, исполнители), имеющие необходимый уровень квалификации (п. 6 приложения 2 к Постановлению № 99).

При этом, при выборе способа определения поставщика (подрядчика, исполнителя) заказчик должен избегать необоснованного осуществления закупок у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика), так как это может повлечь за собой нарушение принципа обеспечения конкуренции, являющегося одним из базовых принципов контрактной системы в сфере закупок. Аналогичные разъяснения даны в письмах Минэкономразвития РФ от 18.02.2016 № ОГ-Д28-2109, от 06.06.2016 № Д28и-1474, от 19.09.2016 № Д28и-2577.

Аналитический учет продуктов питания ведется в оборотной ведомости по нефинансовым активам (ф. 0504035). Записи в этот документ производятся на основании данных накопительной ведомости по приходу продуктов питания (ф. 0504037) и накопительной ведомости по расходу продуктов питания (ф. 0504038). Ежемесячно в оборотной ведомости (ф. 0504035) подсчитываются обороты и выводятся остатки на конец месяца (п. 119 Инструкции № 157н).

Накопительная ведомость (ф. 0504037) составляется по каждому материально ответственному лицу с указанием поставщиков (производителей), по наименованиям и (при необходимости) по кодам продуктов питания.

Записи в накопительной ведомости (ф. 0504038) производятся ежедневно на основании меню-требований (ф. 0504202) и других документов, прилагаемых к ней.

По окончании месяца в накопительной ведомости (ф. 0504038) подсчитываются итоги, определяется стоимость израсходованных продуктов и одновременно сверяется с численностью довольствующихся. Данный документ составляется по каждому материально ответственному лицу по наименованиям и (при необходимости) по кодам продуктов питания.

Меню-требование на выдачу продуктов питания (ф. 0504202) применяется для оформления отпуска продуктов питания и составляется ежедневно в соответствии с нормами раскладки продуктов питания и данными о численности довольствующихся лиц.

Меню-требование (ф. 0504202), заверенное подписями лиц, ответственных за получение (выдачу, использование) продуктов питания, утверждается руководителем учреждения и передается в бухгалтерию в сроки, установленные в рамках учетной политики правилами документооборота и технологией обработки учетной информации.

Все перечисленные выше формы документов утверждены Приказом № 52н .

Операции по поступлению и выбытию продуктов питания оформляются следующим образом:

Казенное учреждение (Инструкция № 162н*)		Бюджетное учреждение (Инструкция № 174н**)		Автономное учреждение (Инструкция № 183н***)
Поступление материалов от поставщика
0700 0000000000 000		0700 0000000000 000		0700 0000000000 000
Оплата поставщику стоимости продуктов питания
	0700 0000000000 244		0700 0000000000 000		0700 0000000000 000
Предварительная оплата поставщику стоимости продуктов питания
	0700 0000000000 244		0700 0000000000 000		0700 0000000000 000
Зачет предварительной оплаты при расчете с поставщиком
	0700 0000000000 244		0700 0000000000 244		0700 0000000000 244
Передача продуктов питания для приготовления блюд
	0700 0000000000 000		0700 0000000000 000		0700 0000000000 000

* Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

** Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

*** Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.

Учет готовых блюд. Для правильного отражения в учете готовых блюд обратимся к разъяснениям, данным в Письме Минфина РФ от 22.04.2016 № 02-07-05/23495. В нем, в частности, указано, что в соответствии с п. 121 Инструкции № 157н продукция, изготовленная в учреждении для целей продажи, – отражается на счете 0 105 37 000 «Готовая продукция – иное движимое имущество учреждения».

При этом готовая продукция принимается к учету по плановой (нормативно-плановой) себестоимости (п. 122 Инструкции № 157н).

Для каждого изделия собственного производства рассчитывается цена реализации. Цены реализации блюд определяются методом калькуляции на основании указанных в сборниках рецептур норм закладки сырья.

Исходя из того, что государственное учреждение признается некоммерческой организацией, определенная калькуляционным способом цена реализации изделия собственного производства является нормативно-плановой себестоимостью.

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету операций в общественном питании утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132 (далее – Постановление № 132).

Расчет продажных цен на блюда и изделия предприятиями общественного питания (столовыми) производится в калькуляционных карточках (форма № ОП-1), выпуск всех блюд на конкретный день – на основании плана-меню (форма № ОП-2).

Фактическая себестоимость готовой продукции определяется по окончании месяца.

При этом фактическая себестоимость готовой продукции в столовой учреждения формируется с учетом прямых, накладных и общехозяйственных расходов с использованием счета 0 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (п. 134 Инструкции № 157н).

Пунктами 134 и 135 Инструкции № 157н предусмотрено несколько вариантов распределения накладных и общехозяйственных расходов учреждения, произведенных за (месяц).

При этом выбранный способ распределения указанных расходов учреждению необходимо предусмотреть в рамках формирования учетной политики.

Обратим внимание, что при организации питания в общеобразовательных и дошкольных учреждениях в большинстве случаев его оплачивают родители. В таких столовых в стоимость готовых блюд не включаются расходы на заработную плату персонала, коммунальные услуги и содержание имущества (пп. 3 п. 1 ст. 8, пп. 5 п. 1 ст. 9, п. 4 ст. 65, п. 9 ст. 66 Закона об образовании). Таким образом, их себестоимость сложится только из стоимости используемых продуктов или полуфабрикатов.

Принятие к учету готовых блюд и их реализация отражаются следующим образом:

Казенное учреждение (Инструкция № 162н)		Бюджетное учреждение (Инструкция № 174н)		Автономное учреждение (Инструкция № 183н)
Принятие к учету готовых блюд
		0700 0000000000 000		0700 0000000000 000
Реализация готовых блюд
		0700 0000000000 000		0700 0000000000 000

* Если готовая продукция реализуется за плату.

** Если готовая продукция расходуется на нужды учреждения (плата за питание не взимается). В казенных образовательных учреждениях, к которым относятся интернаты, детские дома, специальные (коррекционные) школы и т. п., питание обучающихся организуется за счет бюджетных средств.

В образовательных организациях (а это в основном бюджетные и автономные учреждения) полученный доход от реализации готовых блюд является собственным доходом учреждения, и все расчеты следует отражать по КВФО 2. В соответствии с Указаниями № 65н доходы относятся на статью 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» КОСГУ.

Учет платы за питание. Плата может вноситься через кассу или перечисляться на лицевой счет учреждения. Начисление дохода и внесение платы за питание в бюджетных и автономных учреждениях отражаются следующим образом:

	Бюджетное учреждение		Автономное учреждение
Начислен доход от реализации готовых блюд
Поступил доход в кассу (на лицевой счет)

Казенные учреждения, не являющиеся администраторами доходов, поступающих в бюджет, производят следующие записи:

Образовательные учреждения несут ответственность за состояние здоровья обучающихся и воспитанников. При организации питания они должны соблюдать требования санитарно-эпидемиологических правил и нормативов, а также применять современные технологии организации питания. Питание организуется силами самого учреждения либо через сторонние специализированные организации. В первом случае учреждение организует учет продуктов питания, готовой продукции и платы за питание. Во втором – ведется учет расчетов с учреждением, оказывающим услуги.

Федеральный закон от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации».

Утверждены Главным государственным санитарным врачом РФ 17.01.2005. Введены в действие Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 19.01.2005 № 3.

Утверждены Главным государственным санитарным врачом РФ 06.11.2001. Введены в действие Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 14.11.2001 № 36.

Утверждены Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 15.05.2013 № 26.

Утверждены Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 23.07.2008 № 45.

Утверждены Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 09.02.2015 № 8.

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н.

Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

Приказ Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению».

• 25.06.19

  Обеспечение их обедами было обусловлено требованиями законодательства и колдоговора. 1011

• 07.05.19

  Минфин разъяснил: в случае учета по каждому сотруднику возникает как исходящий НДС, так и право на вычет. 916

• 07.05.19

  Об исчислении НДС при передаче сотрудникам питания, поставляемого сторонней организацией 1292

• 23.04.19

  Судебную практику, основанную на законе 212-ФЗ, ведомство традиционно игнорирует. 1560

• 23.04.19

  О страховых взносах при оплате питания работникам на основании трудовых договоров 949

• 22.04.19

  ФНС составила перечни частых нарушений обязательных требований в сферах, поднадзорных налоговым органам. Перечисляя наиболее распространенные нарушения в сфере ККТ и валютного контроля, служба не очень заморачивалась, зато по налоговым нарушениям есть на что обратить внимание. Причем, по каждому из перечисленных нарушений приведена судебная практика. По налогу на прибыль рейтинг возглавила схема дробления. ФНС напомнила об определении КС... 2135

• 12.04.19

  В счетах за гостиницу не была выделена стоимость питания, но налоговики выяснили, что она там есть. Однако суды свели все эти старания на нет. 1976

• 28.03.19

  ФНС указала, что избежать НДС можно, только если обеспечение продуктами предусмотрено законодательно. 755

• 28.03.19

  О налогообложении НДС стоимости питания, передаваемого работникам 1103

• 25.03.19

  Может ли работодатель вычитать из рабочего времени час на обед, не предупредив работника и не обозначив конкретное время перерыва, спрашивает пользователь портала "Онлайнинспекция.рф". Он работает посменно в режиме "сутки через двое" на насосной станции, один в смене, процесс непрерывный. В Роструде ответили: если в течение перерыва для питания и отдыха работник не вправе отсутствовать на рабочем месте, то время такого перерыва включается в... 508

• 08.02.19

  Статья написана для руководителей фирм, учредителей и лидеров коллектива или профсоюза. В ней дается юридическое и экономическое обоснование выгоды от организации питания работников. Рассмотрены варианты организации питания и ответственность перед законом за невыполнение норм. В приложении ссылка на формы документов и расчет в формате xls. 2955

• 05.02.19

  При особо вредных условиях труда ТК предписывает предоставлять работникам бесплатно лечебно-профилактическое питание, сообщил Минфин. Подзаконными актами установлены нормы и условия выдачи такого питания и перечень производств, профессий и должностей. В соответствии с пунктом 4 статьи 255 НК к расходам на оплату труда относится в том числе стоимость питания и продуктов, бесплатно предоставляемых работникам по закону. То есть если... 528

• 04.02.19

  О налоге на прибыль и НДФЛ при предоставлении лечебно-профилактического питания работникам 592

• 01.02.19

  Фирма оплачивала работникам питание, причем, вела учет по каждому сотруднику персонально. Фонд приравнял это к зарплате, но суды, начиная с апелляционного, выразили несогласие. Такая же судьба и у возмещенного работнику штрафа за ПДД. 1294

• 21.12.18

  Доначисление взносов на 26 млн рублей оказалось незаконным: суды отнесли доплаты к "социалке", а не к зарплате. 766

• 30.11.18

  Минфин ответил на вопрос об учете для целей налогообложения прибыли расходов, связанных с использованием обслуживающих производств и хозяйств. Согласно подпункту 48 пункта 1 статьи 264 НК к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика, связанные с содержанием объектов общепита, обслуживающих трудовые коллективы (включая амортизацию, расходы на ремонт, освещение, отопление, водоснабжение,... 1131

• 30.11.18

  Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с использованием обслуживающих производств и хозяйств 780

• 13.11.18

  Выездная проверка ПФ обнаружила, что АО в течение нескольких лет не включало в облагаемую базу компенсацию оплаты питания работникам. Фонд указал фирме на необходимость уплаты взносов, однако АО должным образом не отреагировало. В результате повторной проверки ПФ зафиксировал недоимку в сумме свыше 4 миллионов рублей и вынес решение о её взыскании, назначив штраф в 20%. Фирма оспорила это в судебном порядке (дело № А41-59188/2017), и суды... 1169

• 19.09.18

  Минфин указал, что к доходам, полученным физлицом в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе питания. В общем, стоимость питания, оплаченного организацией за физлиц, подлежит обложению НДФЛ. Организация признается налоговым агентом, который обязан вести учет доходов, полученных от него физлицами в налоговом периоде, и принимать все возможные меры по... 2032

• 19.09.18

  Об НДФЛ при оплате питания работников на корпоративном мероприятии 1457

• 20.08.18

  В письме от 23.07.18 № 03-03-07/51494 Минфин указал, что установленный статьей 255 HК перечень расходов на оплату труда не является закрытым. Кроме того, согласно пункту 4 статьи 255 НК к расходам на оплату труда относится, в частности, стоимость бесплатно предоставляемых в соответствии с законодательством РФ питания и продуктов, а также иные расходы, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором. При этом пунктом 25 статьи 270 НК... 1 2748

• 20.08.18

  Об учете в расходах по налогу на прибыль стоимости питания, предоставляемого работникам организации 1436

• 16.08.18

  Компания учла в расходах убытки в связи с содержанием столовой, в которой питались не только работники компании. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила налог на прибыль, пени и штраф. Статья 275.1 НК обязывает налогоплательщиков, ведущих деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, определять налоговую базу по ней отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности. Компания считает,... 1105

• 29.06.18

  Опубликовано определение судьи ВС по делу № А07-608/2017, о котором мы рассказывали ранее. На основании колдоговора компания выплачивала работникам дотацию на питание в размере не более 5 тысяч рублей в месяц и не более 150 рублей за рабочий день на человека. ФСС полагает, поскольку дотация предусмотрена локальными нормативными правовыми актами страхователя, стоимость такого питания подлежит обложению взносами. Кроме того, спорная дотация... 1853

• 21.06.18

  О необложении НДФЛ сумм возмещения расходов на питание волонтеров в установленных пределах 1082

• 15.06.18

  В недавнем письме ФНС высказала свое мнение по вопросу удержания НДФЛ и исчисления страховых взносов с суммы компенсации питания сотрудников. Точку зрения налогового ведомства разделяет и Минфин: с компенсации стоимости питания работников нужно исчислить НДФЛ и взносы. Вместе с тем имеется судебная практика, где арбитры пришли к выводу, что налогообложение такой компенсации не всегда является обоснованным. 10163

• 13.06.18

  В письме от 17 мая 2018 г. N 03-04-06/33350 Минфин озвучил свою позицию по вопросу обложения НДФЛ и страховыми взносами стоимости питания, предоставляемого сотрудникам в виде шведского стола. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 НК к доходам в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за физлицо организациями товаров (работ, услуг), в том числе питания. Налоговая база определяется как стоимость этих благ,... 3814

• 12.06.18

  Об уплате взносов и НДФЛ при организации питания работников в форме шведского стола 2935

• 23.05.18

  Письмом от 16.05.2018 N БС-4-11/9257@ ФНС направила письмо Минфина от 10.05.2018 N 03-04-07/31223 об НДФЛ и страховых взносах с ежемесячной компенсации организацией расходов работников на питание на основании колдоговора. Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в статье 217 НК, напомнило ведомство. Положений, предусматривающих освобождение от НДФЛ возмещения работникам расходов на питание, статья 217 НК не содержит, так что... 1637

• 23.05.18

  Об НДФЛ и взносах с ежемесячной компенсации расходов работников на питание на основании колдоговора 2021

• 17.05.18

  О налогообложении НДФЛ стоимости питания, предоставляемого организацией сезонным работникам 881

• 12.04.18

  Компания приняла на работу высококвалифицированных иностранных специалистов. Данные граждане не являлись налоговыми резидентами РФ. В 2012 году компания компенсировала им питание в корпоративной столовой, стоимость проезда и провоза багажа в отпуск для работников и их семей, расходы по обустройству на новом месте жительства. При выплате указанных доходов компания удержала НДФЛ по ставке 13%. В ходе выездной проверки ИФНС решила, что к... 1006

• 29.03.18

  Компания заключила с предпринимателем договор на организацию питания работников. Работники питались по талонам, услуги по организации питания принимались компанией по реестрам, в которых указывалась информация о количестве талонов, их стоимости и общей сумме реализации, на которую произведен отпуск готовых блюд. Стоимость питания компания ежемесячно учитывала в косвенных расходах. По результатам выездной проверки ИФНС установила, что в... 2588

• 29.03.18

  В письме от 13.03.2018 № 03-15-06/15287 Минфин рассмотрел ситуацию, когда работодатель ежемесячно платит работникам компенсации стоимости питания на основании колдоговора. Размер выплаты определяется исходя из фиксированной суммы на каждый рабочий день. На основании третьего абзаца подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК не подлежат обложению взносами все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в... 1268

• 28.03.18

  О взносах и НДФЛ при ежемесячной выплате работникам компенсации расходов на питание на основании колдоговора 1000

• 12.03.18

  В письме от 05.02.18 № 03-15-06/6579 Минфин расскзал об НДФЛ и страховых взносах при оплате питания работников на основании локального акта. К доходам, полученным налогоплательщиком-физлицом в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе питания. При получении дохода в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость полученных товаров (работ,... 1201

• 07.03.18

  Об НДФЛ и страховых взносах при оплате питания работников на основании локального акта 2710

• 14.02.18

  Компания на основании колдоговора выплачивала работникам дотацию на питание за счет собственных средств в размере не более 5 тысяч рублей в месяц и не более 150 рублей за рабочий день на человека. По результатам выездной проверки ФСС указал на необходимость включения дотации в базу для исчисления взносов, доначислил взносы, пени и штраф. По мнению фонда, дотация не может расцениваться как соцвыплата, поскольку непосредственно связана с... 2031

• 08.02.18

  Предприятие учло убытки столовой, расположенной на его территории. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила налог на прибыль, пени и штраф, указав на статью 275.1 НК – налоговая база по обслуживающим производствам и хозяйствам определяется отдельно от основных производств. При этом к обслуживающим относятся производства, реализующие товары как своим работникам, так и сторонним лицам. Согласно свидетельским показаниям столовую... 896

• 22.11.17

  В письме от 23.10.17 № 03-15-06/69405 Минфин рассказал о страховых взносах и НДС при начислении работникам на пластиковые смарт-карты средств на питание в сторонних организациях, если такие суммы предусмотрены коллективным и трудовыми договорами в фиксированном размере. Не подлежат обложению взносами все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в частности, с оплатой питания или... 1552

• 22.11.17

  О страховых взносах и НДС при начислении работникам на пластиковые смарт-карты средств на питание в сторонних организациях 941

• 01.11.17

  Компания на основании приказа директора предоставляла работникам бесплатное проживание и питание. По результатам выездной проверки ПФ доначислил страховые взносы, пени и штраф, указав, что предоставление работникам бесплатного питания и проживания отражалось в расчетных ведомостях и в расчетных листках, что свидетельствует о том, что эти вознаграждения являются частью оплаты труда. Кроме того, они предусмотрены трудовым договором. Суд... 5258

• 06.10.17

  Организация оплачивает сотрудникам обеды. В настоящее время условие об оплате обедов в трудовых договорах, а также в коллективном договоре не установлено. Организация на основании договора оплачивает питание организации общественного питания. Работники не являются спортсменами и добровольцами, не заняты на сезонных полевых работах. Нужно ли со стоимости обедов удерживать НДФЛ и какие-либо другие налоги? Можно ли учитывать стоимость обедов в целях налогообложения налогом на прибыль? Облагается ли стоимость обедов страховыми взносами? 5447

• 18.09.17

  На основании коллективного договора за период с марта 2013 по декабрь 2013 года компания предоставляла работникам, занятым на полевых работах, бесплатное питание. По результатам выездной проверки управление ПФ доначислило страховые взносы, пени и штраф, указав на занижение базы по причине неучета стоимости питания, предоставленного работникам. Суд первой инстанции, апелляция и окружной суд (дело № А51-10641/2016) признали законным решение... 1115

• 11.09.17

  В письме от 10.08.17 № 03-15-06/51340 Минфин напомнил, что в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК не облагаются НДФЛ все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Ограничений в отношении сумм полевого довольствия, освобождаемых от НДФЛ, не установлено. Таким образом, если работа сотрудников организации происходит в полевых... 1963

• 11.09.17

  Об НДФЛ и взносах с выплат работникам полевого довольствия; об учете при УСН расходов на указанные выплаты 1978

• 18.04.17

  В 2012-2013 годах в столовой компании велось два вида деятельности – продажа продуктов питания через буфет и обеспечение работников горячим питанием. Согласно колодоговору питание предоставлялось из расчета 90 рублей (в 2012 году) и 55 рублей (в 2013 году) за восемь отработанных часов. Компания удерживала из зарплаты работников стоимость питания, которая превышала размер компенсации, при этом не включала в налоговую базу по налогу на прибыль и... 4346

• 27.01.17

  В письме от 16 января 2017 г. № 03-04-06/1220 Минфин рассмотрел запрос организации, "приютившей" студента на производственную практику. Трудовой договор с ним не заключался. Практика проходит в отделе, работа которого связана с вредными условиями труда. Студенту бесплатно на основании приказа выдается молоко по нормам, установленным для работников. Кроме того, организация обеспечивает бесплатное питание в собственной столовой как для работников, ... 1179

• 27.01.17

  В письме от 09.01.17 № 03-03-06/1/80065 Минфин разъяснил вопросы налогообложения при предоставлении питания работникам. На оснований статьи 255 НК в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам, в том числе, в натуральной форме, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. В силу пункта 4 статьи 255 НК к расходам на оплату труда... 3801

• 27.01.17

  Об НДФЛ при оплате организацией питания для работников 2414

• 27.01.17

  Об учете стоимости питания, предоставляемого работникам, в целях налога на прибыль 2221

• 13.12.16

  В письме от 16 ноября 2016 г. № 03-04-12/67082 Минфин, отвечая на вопрос о формировании облагаемой взносами базы, напомнил, что перечень не подлежащих обложению взносами выплат физлицам, приведенный в статье 9 закона 212-ФЗ, является исчерпывающим. Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ вступает в силу с 1 января 2017 года и дополняет НК новым Разделом XI "Страховые взносы в Российской Федерации". Закон 212-ФЗ утрачивает силу с указанной даты. ... 3235

• 01.12.16

  Компания на основании коллективного договора организовала льготное питание для своих работников, занятых на сельскохозяйственных работах. Для этого был заключен договор с компанией по организации питания. Оплата питания производилась в одинаковом размере для всех сотрудников, занятых на сельхозработах, независимо от занимаемой должности. По результатам выездной проверки ПФ доначислил взносы на стоимость льготного питания, пени и штраф, указав,... 2426

• 21.11.16

  Между ООО (заказчик) и АО (исполнитель) был заключен контракт на оказание консультационных услуг по организации системы общего менеджмента, а также в области информационных технологий. Согласно договору расходы по направлению специалистов возложены на заказчика. Эти затраты включали оплату питания и проживания, но не ограничивались ими. Услуги были оказаны, оплачены, и ООО заявило вычет в декларации по НДС. По результатам камеральной проверки... 948

• 17.10.16

  Компания учла в расходах в составе заработной платы стоимость питания работников, предоставляемого в натуральной форме. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании налог на прибыль, пени и штраф и привлекла компанию к ответственности по части 3 статьи 120 НК (за грубое нарушение правил учета) в размере 40 тысяч рублей. Компания включила в расходы суммы НДС, выставленные фирмой, оказывающей услуги по обеспечению питанием... 2780

• 14.09.16

  Компания на основании коллективного договора обеспечивала работникам бесплатное питание. Расходы на содержание столовой, в том числе на приобретение продуктов, производились за счет чистой прибыли и не относились в состав расходов при исчислении налога на прибыль. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила налог на прибыль, пени и штраф, признав столовую обслуживающим производством. Согласно показаниям работников компании и других фирм... 1372

• 08.09.16

  В письме от 25.08.16 № 03-07-11/49599 Минфин рассказал об НДС при предоставлении посетителям и сотрудникам организации в общедоступных помещениях офиса кофе, чая, сахара и прочих соответствующих продуктов. Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации. В соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК реализацией признается передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для... 1635

• 08.09.16

  Об НДС при предоставлении продуктов посетителям и работникам организации в общедоступных помещениях офиса 1743

• 31.08.16

  Положением об оплате труда работников компании предусмотрено предоставление работникам бесплатного питания при наличии финансовой и технической возможности. В подтверждение факта несения таких расходов компанией представлены акты о списании товаров, карточки счета 91.2 «Прочие расходы: Питание сотрудников». Компания учла расходы на питание при исчислении налога на прибыль, а также со стоимости продуктов заявила вычет в налоговой декларации по... 2663

• 24.08.16

  В письме от 25.07.16 № 03-03-06/1/43376 Минфин рассказал об учете для целей налога на прибыль расходов на содержание столовой, числящейся на балансе организации. Согласно подпункту 48 пункта 1 статьи 264 НК к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на содержание объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы (включая суммы начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта помещений,... 1669

• 24.08.16

  Об учете для целей налога на прибыль расходов на содержание столовой, числящейся на балансе организации 1100

• 18.08.16

  В письме от 19.07.2016 № 03-04-06/42359 Минфин рассказал о вопросах налогообложения в связи с выплатами работникам-вахтовикам. Если наличие пункта сбора определяется производственной необходимостью, спецификой работы организации, если по прибытии в место сбора работник фактически приступает к исполнению своих трудовых обязанностей, подчиняясь правилам внутреннего трудового распорядка, оплата работодателем проезда работников от пункта сбора до... 1961

• 17.08.16

  Об НДФЛ и налоге на прибыль при привлечении работников к работе вахтовым методом 1028

• 21.07.16

  Опубликовано определение судьи ВС по делу А44-3214/2015, о котором мы писали ранее. Компания заключила с поставщиком договор на организацию для работников питания в столовой в форме шведского стола и учла затраты в расходах при исчислении налога на прибыль. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании налог на прибыль, пени и штраф, указав, что организация питания для работников не предусмотрена коллективным и трудовым... 2222

• 21.07.16

  Если Вы (как работодатель) оплачиваете/собираетесь оплачивать питание своим работникам, то Вам будет очень полезно узнать об изменениях в этой сфере. 8460

• 30.06.16

  Организация, в соответствии с коллективным договором, компенсирует сотрудникам оплату обедов в столовой, расположенной на территории организации, из расчета 150 руб. за каждый рабочий день, но не более стоимости обеда. В конце месяца сотрудники сдают отчет с приложенными к нему чеками. Компенсация выплачивается в начале следующего месяца по итогам предыдущего в соответствии с отчетом сотрудников. Как заполнить строки 100, 110, 120 расчета по форме 6-НДФЛ? 12258

• 14.06.16

  Компания в соответствии с трудовым, коллективным договором и положением о вахтовом методе работ обеспечивала своих «вахтовых» работников бесплатным трехразовым питанием. По результатам выездной проверки ИФНС признала такое питание доходом работников, полученным в натуральной форме, сославшись на подпункт 1 пункта 2 статьи 211 НК, доначислила НДФЛ, пени и штраф. Суды трех инстанций (дело № А05-13582/2014) признали решение инспекции... 1 3663

• 30.05.16

  В письме от 06.05.16 № 03-04-05/26361 Минфин указал, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе питания. При этом налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК. Таким образом, стоимость... 5 5655

• 30.05.16

  Об обложении НДФЛ стоимости питания, предоставляемого сотрудникам организации 3193

• 23.05.16

  Компания (агент) на основании заключенных с работниками агентских договоров приобретала продовольственные товары, часть из которых в последующем подвергалась термической обработке для приготовления блюд. В дальнейшем готовые блюда передавались работникам компании (работающим вахтовым методом) в котлопунктах с последующим удержанием из заработной платы стоимости продуктов по закупочной цене, без учета транспортных расходов, расходов на... 3554

• 29.04.16

  В коллективном договоре компании предусмотрена обязанность работодателя обеспечивать работников, занятых в сельскохозяйственном производстве, горячим питанием по льготным ценам. Стоимость обеда для работников составляла 30 рублей, для не работников – 200 рублей. Компания вела аналитический учет обедов по каждому работнику для исчисления НДФЛ, при этом, разницу в стоимости питания не включала в расходы на оплату труда и в базу для исчисления... 1568

• 06.04.16

  В письме от 21.03.16 № 03-04-05/15542 Минфин рассказал об НДФЛ со стоимости питания, предоставляемого сотрудникам организации. При оплате организацией питания для своих сотрудников указанные лица могут получать доходы в натуральной форме, а организация должна выполнять функции налогового агента. В этих целях организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками. Вместе с... 2691

• 06.04.16

  Об обложении НДФЛ стоимости питания, предоставляемого сотрудникам, при наличии или отсутствии возможности персонификации 2447

• 04.04.16

  Компания занималась геологоразведочными, геофизическими и геохимическими работами в области изучения недр. Часть работ выполнялась на объектах, расположенными в полевых условиях, работниками компании вне места постоянного проживания и без ежедневного возвращения домой. При этом компания на основании коллективного договора обеспечивала их продуктами питания, что подтверждается накладными, требованиями-накладными, товарными отчетами, ведомостями... 3434

• 04.03.16

  ООО «А» (заказчик) заключило с ООО «К» (поставщик) договор на доставку питания и организацию питания работников в столовой в форме шведского стола. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании налог на прибыль, НДС, пени и штраф, поскольку в коллективном и трудовых договорах отсутствует указание на организацию питанию. Налоговая признала эти расходы не относящимися к производственной деятельности. Суды первой инстанции и... 2221

• 08.02.16

  Компания занималась добычей руд и песков драгоценных металлов (золота, серебра и металлов платиновой группы) с использованием вахтового метода работы. Положением о вахтовом методе работ компании установлено, что проживающие в вахтовых поселках работники обеспечиваются транспортным, торгово-бытовым обслуживанием, а также ежедневным трехразовым горячим питанием. Эта обязанность была закреплена коллективным соглашением. Для этого компания... 1880

• 02.02.16

  ООО «А» (заказчик) заключило с ООО «К» (исполнитель) договор на оказание услуг по доставке питания для работников, учло эти расходы при исчислении налога на прибыль в прочих расходах и заявило вычет в налоговой декларации по НДС. Положением об оплате труда работников предусмотрено, что работодатель организует доставку питания, а сотрудник самостоятельно его оплачивает. По результатам выездной налоговой проверки ООО «А» инспекция доначислила... 1579

• 22.10.15

  В письме от 09.10.15 № 03-03-06/57885 Минфин рассмотрел вопрос организации о ее праве списать возмещаемые ею расходы на оплату питания работников в однодневной командировке, после которой сотрудники приносят чеки на оплату стоимости питания (то есть при наличии подтверждающих документов). В соответствии со статьей 168 Трудового кодекса в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: расходы по проезду;... 1986

• 20.10.15

  Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на оплату стоимости питания работников, находящихся в однодневной командировке 2392

• 29.09.15

  В письме от 07.09.15 № 03-04-06/51326 Минфин указал, что при приобретении организацией питания (чай, кофе и т.д.) для своих сотрудников указанные лица могут получать доходы в натуральной форме, а организация должна выполнять функции налогового агента. В этих целях она должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками. Вместе с тем, если при потреблении сотрудниками питания,... 3 4537

• 05.08.15

  Компания по собственной инициативе на основании приказов руководителя производила выплаты на питание своим сотрудникам за счет чистой прибыли. Эти выплаты не были оговорены в трудовых договорах, заключаемых с работниками, не зависели от результата работы конкретного сотрудника, носили социальный характер. По результатам выездной проверки ФСС доначислил компании страховые взносы, пени и штраф, решив, что эти выплаты подлежат включению в... 19 5665

• 02.07.15

  В письме от 11.06.15 № 03-07-11/33827 Минфин указал, что при безвозмездном предоставлении сотрудникам, персонификация которых не осуществляется, продуктов питания объекта налогообложения НДС и права на вычет налога, предъявленного по данным товарам, не возникает. В целях налога на прибыль к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике... 3 6166

• 02.07.15

  Об исчислении налога на прибыль и НДС при предоставлении сотрудникам продуктов питания безвозмездно (в том числе чая, кофе, сахара) 5085

• 24.06.15

  При камералке налоговики могут допросить свидетелей и истребовать документы у контрагентов 2-го, 3-го и так далее звена. Частичная компенсация питания работников взносами не облагается. По этим и другим вопросам (включая подряд в строительстве) дал разъяснения АС ВВО. 1358

• 05.06.15

  Компания обеспечивала своих работников бесплатным питанием на основании трудовых договоров в соответствии с внутренними распорядительными документами. Питание организовалось посредством заключения договоров со сторонними специализированным организациями. В случае отказа сотрудника от питания замена денежной выплатой не производилась. Бесплатное питание было обусловлено производственной необходимостью для повышения эффективности... 3 3964

• 16.04.15

  Компания организовала бесплатное питание сотрудников, заключив договоры об оказании услуг с соответствующими организациями. Спорные выплаты не были оговорены в трудовых договорах. Оплата питания производилась за счет чистой прибыли компании. По результатам выездной проверки ПФ доначислил страховые взносы, пени и штраф, решив, что стоимость питания, предоставленного сотрудникам бесплатно, признается доходом, полученным в натуральной форме.... 3671

• 02.04.15

  ООО «А» заключило с другими фирмами договоры на оказание услуг общественного питания работникам. При этом обеспечение питанием работников ООО «А» было предусмотрено коллективным договором для оказания им социальной защиты и создания надлежащих (нормальных) условий труда. Компания на основании приказов частично компенсировала работникам питание (из расчета 100-125 рублей в сутки на работника) - начисляла указанную сумму в счет зарплат и затем... 4290

• 26.03.15

  Фирма в своем запросе в Минфин указала, что реализует мероприятия по обеспечению нормальных условий труда. В их числе - санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание работников, и иные меры по обеспечению безопасных условий и охраны труда. В частности, работодатель обеспечивает работников бесплатными продуктами питания в соответствии с утверждённым в локальном акте перечнем (чай, кофе, сахар, бутерброды и т.д.). Продукты питания... 1 4593

• 25.03.15

  Об НДС и налоге на прибыль при предоставлении сотрудникам безвозмездно продуктов питания по системе "шведский стол" 3754

• 27.01.15

  Организация вправе по своей инициативе обеспечивать сотрудников питанием. Но такая забота о сотрудниках может выйти компании боком. Налоговики в некоторых случаях могут придраться к расходам, доначислить НДС и НДФЛ. 6839

• 14.01.15

  В письме от 01.12.2014 № 03-03-06/1/61204 Минфин напомнил, что в силу пункта 4 статьи 255 НК к расходам на оплату труда относятся стоимость бесплатно предоставляемых в соответствии с законодательством РФ питания и продуктов, а также иные расходы, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором. При этом пунктом 25 статьи 270 НК установлено, что в целях налога на прибыль не учитываются расходы в виде компенсаций удорожания... 2668

• 14.01.15

  Об учете в расходах на оплату труда стоимости бесплатного или льготного питания работников 2883

• 26.12.14

  В 2010-2012 годах компания обеспечивала своих работников в период весенне-полевых и уборочных работ питанием. Работники полученное питание частично оплачивали по льготной стоимости. По результатам выездной проверки ПФ решил, что неоплачиваемая сотрудниками часть стоимости питания признается доходом, полученным в натуральной форме, доначислил страховые взносы, пени и штраф. Суды трех инстанций (дело № А64-1219/2014) признали решение... 2006

• 11.11.14

  Письмом от 31 октября 2014 г. N ГД-4-3/22546@ ФНС разослала нижестоящим органам разъяснения Минфина от 16 октября 2014 г. N 03-07-15/52270, разместив их также на сайте ФНС в разделе обязательных для применения налоговиками. Ведомство указало на пункт 12 постановления пленума ВАС от 30 мая 2014 г. N 33. Не являются объектом налогообложения НДС операции по бесплатному предоставлению налогоплательщиком своим работникам предусмотренных... 3004

• 10.11.14

  Об НДС с передачи работникам продуктов питания, приобретаемых согласно коллективному договору 1918

• 09.09.14

  В письме от 8 июля 2014 г. N 03-07-11/33013 Минфин напомнил, что безвозмездная передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг признается реализацией. Таким образом, предоставление организацией на безвозмездной основе питания (обедов) работникам организации является объектом налогообложения НДС, считает ведомство. ... 2280

• 08.09.14

  Предоставление организацией бесплатного питания (обедов) сотрудникам облагается НДС 2561

• 27.08.14

  Если столовая обслуживает исключительно работников предприятия, то затраты на ее содержание можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Об этом напомнил Минфин России в письме от 27.06.14 № 03-03-06/1/30947. По общему правилу, организации, в состав которых входят объекты обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ), определяют базу по налогу на прибыль в отношении деятельности таких объектов отдельно от... 2151

• 25.08.14

  Безвозмездная передача работникам обедов является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 08.07.14 № 03-07-11/33013. Чиновники ссылаются на положение пункта 1 статьи 146 НК РФ, где сказано, что объектом обложения НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг). А реализация включает в себя, в том числе, передачу права собственности на товары на безвозмездной... 1960

• 23.07.14

  Компания оплачивала стоимость питания своих работников. В ходе выездной проверки ПФ доначислил страховые взносы на сумму расходов на питание. Спорные выплаты не оговорены ни в трудовых, ни в коллективном договорах - работники питаются бесплатно по инициативе работодателя. Суды первой и апелляционной инстанций (дело № А60-22299/2013) признали правомерным решение фонда, поскольку спорные расходы отражены индивидуально по каждому работнику.... 2732

• 10.06.14

  В соответствии с заключенными трудовыми договорами фирма компенсирует разъездным работникам стоимость питания. Нужно ли начислять на такие выплаты страховые взносы? Минтруда в своем письме от 11.03.2014 № 17-3/В-100 сказал, что нужно. По общему правилу не облагаются страховыми взносами компенсации, которые установлены законодательством и связаны с трудовой деятельностью сотрудников (абз. «и» подп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона от... 2582

• 14.05.14

  При расчете налога на прибыль порядок признания расходов на содержание столовой предприятия зависит от того, кого обслуживает данная столовая. 6036

• 15.04.14

  В соответствии с заключенными трудовыми договорами, организация компенсирует своим разъездным работникам стоимость питания. Нужно ли начислять на такие выплаты страховые взносы? Да, нужно, считают в Минтруде (письмо от 11.03.14 № 17-3/B-100). Как известно, объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, которые организации осуществляют в пользу физических лиц. Об этом сказано в статье 7... 1781

• 11.04.14

  В письме от 11.03.2014 № 17-3/В-100 Минтруд высказал мнение об обложении взносами компенсаций на питание работникам, чей постоянный труд носит разъездной характер или происходит в пути или вахтовым методом. Минтруд указал, что оплата организацией питания таких работников не предусмотрена ни статьей 302 Трудового кодекса «Гарантии и компенсации лицам, работающим вахтовым методом», ни статьей 168.1 "Возмещение расходов, связанных со... 2257

• 11.04.14

  О взносах с компенсации расходов на питание, если у работника разъездной характер работы или он трудится вахтовым методом 3518

• 10.04.14

  О налогообложении при бесплатной выдаче молока работникам, занятым на работах с вредными условиями труда 3310

• 21.03.14

  Минфин России в письме от 11.02.2014 № 03-04-05/5487 указал, что стоимость бесплатно предоставленных работникам обедов следует включать в налоговую базу по НДС. При этом суммы налога, предъявленные по таким товарам, подлежат вычету в общеустановленном порядке. ... 2055

• 13.03.14

  Суды согласились с действиями налоговиков, доначисливших НДФЛ и налог на прибыль по эпизодам расходования средств компании главбухом. Кроме того, выяснилось, что выплаченные премии к 8 марта и Дню России не были предусмотрены локальными актами, значит, в составе расходов этих премий быть не должно. Зависший на уволенном сотруднике подотчет также не вызвал понимания ни у налоговиков, ни у судов, а вычеты по НДС надо подтверждать вовремя, отметили судьи. 3682

• 12.03.14

  Для начисления страховых взносов необходимо, чтобы доход был получен работником, индивидуализирован и не относился к социальным выплатам. Эти условия не выполняются, если оплачивать питание работникам через выдачу талонов. Ими работники смогут рассчитываться в организации общественного питания, которой компания на основе талонов будет перечислять оплату. 4461

• 12.03.14

  В письме от 11.02.14 № 03-04-05/5487 Минфин разъяснил вопросы налогообложения в случае, когда организация предоставляет продукты своим сотрудникам бесплатно для самостоятельного приготовления ими обедов. Доход в виде материальной выгоды сотрудников облагается НДФЛ, если можно оценить денежный эквивалент материальной выгоды, полученной каждым налогоплательщиком, то есть если доход можно персонифицировать. Если продукты приобретаются на... 2850

• 12.03.14

  О налогообложении стоимости питания, приобретаемого организацией для своих сотрудников 3264

• 07.02.14

  По общему правилу стоимость бесплатного питания, предоставленного работникам организации, должна быть включена в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. Но из этого правила есть и исключения. Подробности - в недавно опубликованном письме УФНС России по г. Москве от 27.11.13 № 16-15/123500. Как известно, объектом налогообложения по НДС признаются, помимо прочего, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Об... 1948

• 12.11.13

  О порядке учета расходов на содержание столовой для работников, в том числе, обслуживающей и сторонних лиц 3887

• 31.10.13

  Фирма оплачивала питание своих работников, заключив договор на оказание услуг с ИП. Управление ПФ по результатам выездной проверки за 2010 год доначислило страховые взносы, а также пени и штраф, посчитав, что оплата услуг питания неправомерно не включена в облагаемую базу по страховым взносам. Спорные выплаты не были оговорены ни в трудовом договоре, ни в коллективном договоре. То есть работники питались бесплатно по инициативе... 3028

• 20.09.13

  Обеспечивая питанием представителей других компаний, прибывших на деловые переговоры, организация задалась вопросом: а нужно ли начислять с таких расходов НДС? Финансисты ответили, что не нужно. 3039

• 31.07.13

  Налоговая инспекция провела выездную проверку компании за три года - 2008-2010. Фирма применяла общий режим и ЕНВД по организации питания сотрудников. Налоговый и бухгалтерский учет вели две сторонние фирмы. Стоимость их услуг оказалась не распределена по двум системам налогообложения (в то время как при совмещении ЕНВД и ОСН необходим или раздельный учет, или распределение непрямых расходов пропорционально доходам по двум системам).... 33 5397

• 22.07.13

  В колдоговоре предусмотрено, что сотрудникам выдаются талоны на питание и они положены за каждый день, когда работник находится на предприятии. Организация дополнительно выдавала талоны за время нахождения в отпуске, на больничном, в командировке. Эти расходы не предусмотрены колдоговором и незаконно исключены из облагаемой прибыли. К подобному выводу пришел ФАС Поволжского округа (постановление от 11.07.13 № А55-26978/2012). ... 1476

• 10.07.13

  Организация на территории РФ осуществляет строительство. Запланированный срок строительства составляет три года. На стройке работают граждане Китая, временно пребывающие на территории РФ, с рабочими визами от 9 до 12 месяцев. В течение всего срока действия виз работники проживают во временных сооружениях на строительной площадке. Организация интересуется, считается ли это работой вахтовым методом и облагаются ли НДФЛ суммы оплаты стоимости... 5012

• 10.07.13

  О необложении НДФЛ сумм оплаты организацией проживания и питания работников, привлекаемых к работе вахтовым методом 3511

Отраслевое решение зарегистрировано в Едином реестре российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных , Рег.номер 3460 , приказ Минкомсвязи России №212 от 28.04.2017г

БЭСТ-5.Питание - это возможность правильно и быстро подготовить технологические карты блюд, плановое меню и меню-раскладку, рассчитать и заказать необходимое количество продуктов, оформить в соответствии с требованиями СанПиН документы, включая:

Меню-требование на выдачу продуктов питания (форма 0504202 ),
Накопительную ведомость по приходу продуктов (форма 0504037 ),
Ведомость контроля за рационом питания (по форме СанПиН 2.4.5.2409-08 ).

Отраслевое решение зарегистрировано в Федеральной службе по интеллектуальной собственности (РОСПАТЕНТ) №2010613858 от 11 июня 2010 года (правообладатели Компания БЭСТ и НИИ Питания РАМН РФ).

Возможности программного комплекса позволяют автоматизировать весь процесс учета питания от поставки продуктов до контроля рациона и стоимости питания. Среди пользователей «БЭСТ-5 Питание» детские сады, детские дома и интернаты, поставщики школьного питания, санатории и пансионаты, кафе и общественные столовые во многих городах страны: Санкт-Петербург, Псков, Калининград, Хабаровск, Новосибирск, Астрахань, Краснодар, Волгоград, Саратов, Татарстан, Башкирия, Самара и других регионах.

Москва, СШОР «Северный», Заведующая пищеблоком, Лариса Юрьевна Кочергина
«Программа БЭСТ-Питание была закуплена государственным бюджетным учреждением «Спортивная школа олимпийского резерва «Северный» в июне 2015 года, за полгода до начала организованного питания спортсменов. Стояла задача составления меню, рацион которого рассчитан с учетом требований по калорийности для современных пятиборцев.После составления планового меню и введения себестоимости сырья, удалось выкрутить плановый расход продуктов, что является основой для проведения аукционов в электронной форме. Получаем готовый бюджет под предстоящие поставки.Таким образом, с помощью данного программного продукта удается, методом подбора и замены блюд в плановом разделе, совместить две несовместимые составляющие в спортивном питании - калорийность и бюджет.»

Самара, детсад № 339, Бухгалтер О.Ю.Баканова
«...Организация питания в детском саду – это очень важный и очень кропотливый труд... Меню за 5 минут, калорийность – пожалуйста! Накопительная ведомость – за любой период! Остатки на складе в любой момент! Приход, расход – работать одно удовольствие. Всё можно настроить как нам надо – любые отчёты, сезонное меню забить и готово. Все технологические карты внесены в программу, только выбирай нужную. Труд облегчился в одно мгновение... »

БЭСТ-5. Питание. Основные возможности.

В программном комплексе «БЭСТ-5. Питание» учтены требования и особенности учета питания на предприятиях различного профиля.
Для детских учреждений (детских садов, школ, детских домов и интернатов) меню ведется на каждый день и по приемам пищи, осуществляется контроль рациона питания по энергетической ценности и химическому составу, натуральным нормам.

Для санаторно-курортных и лечебных предприятий расчет меню может вестись по диетам. Программа поставляется с заполненным справочником стандартных диет, который может быть самостоятельно дополнен или изменен. Возможно ведение системы питания по типу «шведский стол». Поддерживается ведение нескольких видов типового (примерного) меню для каждой категории питающихся и, если необходимо, для каждой диеты.

Для кафе и общественных столовых меню ведется по заказам, предусмотрен режим реализации блюд с наценкой, расчет меню массового мероприятия (банкет, торжество, корпоративный вечер и др.). Возможно оформление прихода готовой продукции штуками или весом.

Для предприятий оказывающих услуги по организации питания (комбинаты школьного и социального питания) предусмотрен специальный режим, обеспечивающий составление и расчет меню по приемам и категориям питающихся с учетом наценки и по каждому заказчику в отдельности, формируется акт оказанных услуг.

Для детского, санаторного и лечебного питания предусмотрены режимы контроля рационов питания по энергетической ценности, химическому составу, включая витамины и микроэлементы, и стоимости.

Разработка и ведение технологических карт. Технологические карты ведутся на блюда и полуфабрикаты. Для каждого рецепта кроме сырьевого набора может быть указаны технология приготовления, показатели качества, калорийность и химический состав, включая витамины и микроэлементы. Для каждого компонента сырьевого набора может быть указана замена на аналогичный продукт. Технологические карты на блюда могут составляться самостоятельно или загружены их рецептурных баз, поставляемых с программой. Рецептурные базы составлены на основе технологических сборников, утвержденных для использования в питании различных учреждений и категорий.

Cоставление и ведение планового (типового) меню. Поддерживается несколько видов планового меню: ежедневное, недельное, двухнедельное, четырехнедельное. На основании планового меню может создаваться рабочее меню.

Составление и расчет меню-раскладки. Меню-раскладка делается на каждый день, для каждого приема пищи и на каждую категорию питающихся или по заказам и заказчикам. Меню может создаваться «вручную», или копированием ранее созданных меню, или на основании планового меню. На основании меню-раскладки резервируются, заказываются и списываются продукты, проверяются недостающие продукты, выполняются замены продуктов.

Учет продуктов. Ведется реестр документов прихода, перемещения и расхода, инвентаризация. Документы перемещения и расхода формируются на основании меню-раскладок. Продукты учитываются по партиям, ведется картотека остатков. Печатаются накладные, ведомости и отчеты по движению и остаткам продуктов.Для каждого продукта указываются его химический состав, включая витамины и микроэлементы, отходность при холодной обработке с учетом сезона. Программа поставляется с заполненным справочником продуктов, содержащим указанные справочные данные. Вес брутто по меню-раскладке рассчитывается с учетом норм отходности. Химический состав продукта используется для оценки рациона питания и расчета химического состава блюда.

Контроль рациона питания. Контроль рациона питания осуществляется по натуральным нормам питания (среднесуточный набор продуктов), по энергетическому и химическому составу питания (нормам физиологической потребности), стоимости питания. Средние значения фактического питания за период сравниваются с нормативными данными. Контроль осуществляется оперативный непосредственно при составлении планового и рабочего меню или в виде отчетов по утвержденным формам.

ПИТАНИЕ ОРГАНИЗОВАННЫХ КОЛЛЕКТИВОВ В ДЕТСКИХ САДАХ, ШКОЛАХ, СПОРТИВНЫХ ШКОЛАХ, ИНТЕРНАТАХ

Рацион питания ребенка должен удовлетворять потребности развивающегося организма, быть качественным и разнообразным, содержать все необходимые пищевые вещества. Пища играет важную роль в процессах роста и нормального развития растущего организма.
В программе учитываются все требования действующих СанПиН`ов по организации питания в детских коллективах. С программой поставляются рецептурные базы детского питания:

Для школ и других образовательных учреждений . База рецептов содержит около 500 рецептов. Для создания базы использованы утвержденные институтом питания сборники рецептур: <Сборник технических нормативов. -Сборник рецептур блюд и кулинарных изделий для питания школьников.> Под ред. М.П.Могильного -М.: Изд. ДеЛи принт, 2007г. (около 300 рецептов), <Сборник технических нормативов. -Сборник рецептур блюд и кулинарных изделий для предприятий общественного питания при общеобразовательных школах.> / Под ред. В.Т.Лапшиной -М.: Изд. Хлебпродинформ, 2004г. (около 200 рецептов),

Для дошкольных учреждений (составлен по методическим материалам г. Москвы). База рецептов содержит около 150 рецептов, которая создана на основании <Методических указаний города Москвы. Организация питания в дошкольных образовательных учреждениях.> М.: Департамент образования города Москвы, 2007г.

Для школ, дошкольных и других образовательных и воспитательных учреждений (составлен по методическим материалам г. Санкт-Петербурга). База рецептов содержит около 500 рецептов, которая создана на основании: <Методических рекомендаций по организации питания детей и подростков в учреждениях образования Санкт-Петербурга>, утвержденных 15.12.2008г. Правительством Санкт-Петербурга.

Для дошкольных образовательных и воспитательных учреждений. База рецептов содержит около 500 рецептов. Для создания базы использованы: <Сборник технологических нормативов, рецептур блюд и кулинарных изделий для дошкольных образовательных учреждений>, Пермь 2004г.Составители: Коровка Л.С. и др. (Согласовано: ЦГСЭН в Пермской обл., рекомендовано Департаментом образования и науки Администрации Пермской обл. и Институтом питания РАМН) - около 200 рецептов по рекомендованному меню и <Сборник технологических карточек, рецептур блюд и кулинарных изделий для дошкольных образовательных и детских оздоровительных учреждений.> Уфа, ИП Поляковский Ю.И. - около 150 рецептов для двух категорий питающихся до 3 лет и от 3 до 7 лет.

В программе печатаются утвержденные формы первичных документов и отчетов: «Меню-требование на выдачу продуктов питания» (форма 0504202), «Накопительная ведомость по приходу продуктов» (форма 0504037), «Накопительная ведомость по расходу продуктов» (форма 0504038), «Ведомость контроля за рационом питания» (по форме СанПиН 2.4.5.2409-08), «Примерное меню и пищевая ценность приготовляемых блюд» (по формам СанПиН 2.4.5.2409-08 и СанПиН 2.4.4 2599-10) и др.

ЛЕЧЕБНОЕ ПИТАНИЕ В САНАТОРИЯX, ПАНСИОНАТАХ, ЗДРАВНИЦАХ, БОЛЬНИЦАХ

Организация лечебного питания в лечебно-профилактическом учреждении является неотъемлемой частью лечебного процесса и входит в число основных лечебных мероприятий. Лечебное питание (диетотерапия) обеспечивается соответствующим пищевым рационом и определенным режимом питания. Организация лечебного питания определяется «Инструкцией по лечебному питания», утвержденной приказом Министерства здравоохранения РФ №330 от 05.08.2003. В программе реализован порядок учета питания в соответствии с данной инструкцией, печатаются утвержденные формы: «Карточка-раскладка 1-85», «Меню-раскладка 44-МЗ», «Требование 45-МЗ» и др. С программой поставляются рецептурные базы лечебного и диетического питания:

Для лечебного и санаторного питания. База рецептов для лечебного питания содержит около 500 рецептов. Для создания базы использована: "Картотека блюд лечебного и рационального питания"/ Под ред. М.А.Самсонова -Екатеринбург: Средне-Уральское книжное изд., 1995г. Данная картотека разработана Институтом Питания РАМН и утверждена Министерством Здравоохранения РФ.

Для лечебного питания. База рецептов для лечебного питания содержит около 400 рецептов. Для создания базы использована: "Лечебное питание. Практическое руководство для больничных диетологов (в таблицах и схемах).» Автор-составитель Э.Н.Преображенская. - Спб.: ПрофиКС, 2002.

Для детского лечебного питания. База рецептов содержит около 150 рецептов. Для создания базы использовано: "Организация лечебного питания в стационарах». Под ред. Баранова А.А. И Ладодо К.С., М., Изд. «ЭВИТА-Проф»Хлебпродинформ, 2001г.

ОБЩЕСТВЕННЫЕ СТОЛОВЫЕ И СТОЛОВЫЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ, КАФЕ

Для общественного питания с программой поставляется база рецептов для общественного питания, содержащая около 1000 рецептов.
Для создания базы использован:

"Сборник технологических нормативов. Сборник рецептур блюд и кулинарных изделий для предприятий общественного питания.». Под ред. Марчука Ф.Л., Изд. Хлебпродинформ, 1996, 97 г.г., т.1,2. Данный сборник рецептур блюд и кулинарных изделий составлен из рецептур блюд, применяемых на предприятиях общественного питания из традиционного сырья с включанием блюд массового приготовления национальных кухонь народов России. Сборник является технологическим документом для специалистов и предпринимателей всех типов предприятий сферы общественного питания.

В программе печатаются утвержденные формы первичных документов: «Калькуляционная карточка ОП-1», «Требование в кладовую ОП-3», «Закупочный акт ОП-5», «Дневной заборный лист ОП-6», «Акт о реализации готовых изделий кухни ОП-12», «Ведомость учета движения продуктов и тары на кухне ОП-14» и др.

В так называемый "социальный пакет", как правило, входит организация питания сотрудников. При этом руководителем организации может быть принято решение о полной или частичной оплате стоимости питания. К каким налоговым последствиям приведет тот или иной выбор читайте в статье И.А. Баймаковой, главного специалиста ФСКН России. Статья подготовлена с учетом сложившейся арбитражной практики.

Результаты финансово-хозяйственной деятельности любой организации напрямую зависят от ряда факторов, к которым могут быть отнесены эффективность менеджмента, производительность оборудования, бизнес-планирование, распределение финансовых ресурсов и другие.

Но, без сомнения, одним из наиболее важных аспектов деятельности является человеческий фактор. Работодатель может заинтересовать потенциального сотрудника не только уровнем заработной платы, но и предоставлением определенных "льгот", так называемым "социальным пакетом". В ряде случаев "социальный пакет" позволяет эффективно стимулировать трудовую активность и может включать: медицинскую страховку, дополнительный отпуск, оплату мобильной связи, бесплатное обучение, оплату питания и многое другое. Согласно исследованию удовлетворенности персонала, проведенного Консалтинг-центром "ШАГ" в 2006 г.*, для исполнительного персонала оплата питания в офисе занимает 3 место среди "льгот", предусматриваемых "социальным пакетом", уступая только предоставлению медицинской страховки и бесплатному обучению. Следовательно, возможность вкусно, полноценно и дешево питаться играет не последнюю роль для совершения "трудовых подвигов". Как говорится, "война войной, а обед по расписанию".

Для руководителя при организации питания работников немаловажными являются следующие вопросы.

"Возмездность" питания для сотрудников организации

Руководителем организации может быть принято решение о полной или частичной оплате стоимости питания (выплате компенсации стоимости питания).

Предоставление бесплатных обедов

Предоставления бесплатного питания возможны по трем основным основаниям:

1. В соответствии с действующим законодательством (например, на работах с вредными условиями труда в соответствии со статьей 222 Трудового кодекса РФ).
2. В соответствии с условиями, предусмотренными трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
3. По решению руководителя организации.

Нормативными правовыми актами Минздрава России и Минтруда России определены перечни профессий, при которых предусмотрено предоставление бесплатного питания и его нормы, а также критерии вредных условий труда. Учитывая, что указанные выплаты признаны компенсационными выплатами, то на них не начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование, единый социальный налог и налог на доходы физических лиц. Расходы по предоставлению работникам в соответствии с законодательством РФ бесплатного питания и продуктов учитываются для целей налогообложения в составе расходов на оплату труда на основании пункта 4 статьи 255 НК РФ.

Однако для большинства организаций действующим законодательством предоставление бесплатного питания сотрудникам не установлено. Следовательно, рассмотрение порядка налогообложения в последних двух случаях является наиболее актуальным.

Расходы для целей налогообложения учитываются при соблюдении условий их обоснованности и документального подтверждения. В соответствии с пунктом 25 статьи 270 НК РФ расходы, связанные с предоставлением бесплатного или льготного питания, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в случае, если указанные условия предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. В противном случае учет указанных расходов для целей исчисления налога на прибыль необоснован.

Согласно пункту 1 статьи 237 НК РФ в налоговую базу для исчисления ЕСН включаются выплаты и иные вознаграждения вне зависимости от формы, в которой они осуществляются, предназначенные для физического лица - работника или членов его семьи. К таким иным выплатам относятся, в частности, оплата стоимости питания сотрудников в офисе, расходов по приобретению питьевой воды и напитков для работников. Следовательно, необходимость исчисления и уплаты взносов на ОПС и ЕСН в данном случае сомнений не вызывает. Указанная позиция подтверждена письмом Минфина России от 20.02.2002 № 04-04-04/24.

При предоставлении бесплатного питания по решению (приказу) руководителя указанные расходы не могут уменьшать налогооблагаемую базу по прибыли. Следовательно, в соответствии с пунктом 3 статьи 236 НК РФ, указанные суммы не учитываются при исчислении взносов на ОПС и ЕСН.

Важно помнить, что согласно пункту 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 № 106 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с взысканием единого социального налога" при рассмотрении дел, касающихся правильности определения налоговой базы по ЕСН, необходимо иметь в виду, что пункт 3 статьи 236 НК РФ не представляет налогоплательщику права выбора, по какому налогу (ЕСН или налогу на прибыль) уменьшать налоговую базу на сумму соответствующих выплат.

В ряде случаев предоставление бесплатного питания по решению руководителя является более выгодным, так как с сумм стоимости питания взносы на ОПС и ЕСН не начисляются.

Согласно пункту 2 статьи 211 НК РФ предоставление бесплатного питания является доходом работника, полученным в натуральной форме. Таким образом, НДФЛ также подлежит исчислению и уплате налоговым агентом, т. е. работодателем, независимо от способа организации питания (заказ обеда в офис, оплата питания в ближайшем кафе).

Вместе с тем, исчисление дохода работника крайне затруднено в случае предоставления питания работнику в "неопределенных размерах" (например, при организации питания в форме "шведского стола"). Пунктом 8 информационного письма ВАС РФ от 21.06.1999 № 42 предусмотрено, что доход в виде материального блага подлежит включению в совокупный доход физического лица в случае, если размер дохода может быть определен применительно к конкретному физическому лицу. Указанная норма актуальна и сегодня.

В данной связи представляет интерес Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2006 по делу № А56-2227/2006.

Специалистами налогового органа при отсутствии "персонификации" суммы полученного дохода в натуральной форме (питание, бесплатно предоставленное работникам) произведен расчет сумм НДФЛ на основании количества отработанных каждым сотрудником дней в календарном месяце и среднестатистической стоимости обеда в столовых при организациях г. Санкт-Петербурга. Указанный расчет признан судом необоснованным, т.к. во-первых,

На основании изложенного суд сделал вывод об отсутствии у налогового органа правовых оснований для доначисления с этих доходов сумм НДФЛ и привлечения Общества к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ.

Предоставление обедов по пониженным ценам

В случае реализации работникам обедов по пониженным ценам, проблем с налогообложением также избежать вряд ли получится. В соответствии с пунктом 2 статьи 20 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не поименованным в пункте 1 указанной статьи. В том числе, судом взаимозависимыми лицами могут быть признаны организация и ее сотрудники. Нормами статьи 40 НК РФ предусмотрено право налоговых органов осуществлять контроль за правильностью применения цен по сделкам, в том числе по отношению к реализуемой продукции общественного питания. В случае, если налоговый орган сможет доказать взаимозависимость организации и ее сотрудников, а также определить рыночные цены по реализуемой продукции, в части деятельности организации по реализации продукции общественного питания могут быть доначислены налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, а в отношении работников - налог на доходы физических лиц.

Выплата компенсации

Расходы по выплате компенсации стоимости питания могут уменьшать налогооблагаемую базу по прибыли в соответствии с нормами статьи 255 и пунктом 25 статьи 270 НК РФ только при условии, что право на получение указанной компенсации, а также ее размер предусмотрены в трудовых (коллективных) договорах. Соответственно, учитывая, что данные суммы увеличивают сумму дохода работника, исчисление взносов на ОПС, ЕСН и НДФЛ, обязательно.

В случае если компенсация либо ее размер не оговорены в трудовом (коллективном) договоре, указанные расходы не могут учитываться для целей налогообложения по прибыли. Также с указанных сумм не исчисляются взносы на ОПС и ЕСН.

В данной связи представляет интерес Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 07.02.2007 по делу № А43-5090/2006-16-151. Судом установлено, что в Обществе действовал коллективный договор, предусматривающий выплату компенсации стоимости питания на производстве каждому работнику, работающему по графику полного рабочего дня. Конкретные размеры компенсаций договором не определены. Выплата компенсации стоимости питания производилась в размерах, установленных распоряжениями генерального директора общества. На основании изложенного, суды сделали вывод о том,

Соответственно, у налогового органа отсутствовали правовые основания для доначисления ЕСН.

Необходимо учесть, что рассмотренный порядок налогообложения по налогу на прибыль, единому социальному налогу, налогу на доходы физических лиц и взносам на обязательное пенсионное страхование одинаков, вне зависимости от способа организации питания (столовая в организации, заказ обедов в офис, оплата питания в ближайшем кафе).

Выбор оптимального способа организации питания

При выборе способа организации питания сотрудников немаловажное внимание уделяется не только организационному аспекту, но и финансовому. Ведь не секрет, "что дешево и вкусно" бывает крайне редко. Следовательно, для принятия правильного решения важна всесторонняя объективная оценка различных способов организации питания.

Под услугами общественного питания понимается результат деятельности предприятий по удовлетворению потребности потребителя в питании и проведении досуга. К ним относятся, в частности, услуги по изготовлению кулинарной продукции, разнообразной по дням недели, или специальных рационов питания для различных групп обслуживаемого контингента (услуги питания столовой), а также по созданию условий для реализации и организации их потребления на предприятии (ГОСТ Р 50764-95 "Услуги общественного питания").

При осуществлении операций в общественном питании следует руководствоваться "Правилами оказания услуг общественного питания", утвержденными Постановлением Правительства РФ от 15.08.1997 № 1036.

Классификация объектов общественного питания утверждена Постановлением Госстандарта России от 05.04.1995 № 198 (ГОСТ Р 50762-95 "Общественное питание. Классификация предприятий"). В соответствии с указанной классификацией основными типами объектов общественного питания являются:

• столовая - общедоступное или обслуживающее определенный контингент потребителей предприятие общественного питания, производящее и реализующее блюда в соответствии с разнообразным по дням недели меню;
• бар - предприятие общественного питания с барной стойкой, реализующее смешанные, крепкие алкогольные, слабоалкогольные и безалкогольные напитки, закуски, десерты, мучные кондитерские и булочные изделия, покупные товары;
• кафе - предприятие по организации питания и отдыха потребителей с предоставлением ограниченного по сравнению с рестораном ассортимента продукции. Реализует фирменные, заказные блюда, изделия и напитки.

Перечень унифицированных форм первичной учетной документации по учету операций в общественном питании утвержден Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132.

В настоящее время существуют различные формы организация питания для сотрудников, основными из которых являются:

1. Организация объекта общественного питания.
2. Заказ обедов в офис.
3. Предоставление помещений и оборудования для приготовления пищи.

Во-первых , при организации питания работников за плату у организации (индивидуального предпринимателя) возникает дополнительный вид деятельности, что предъявляет дополнительные требования, как к порядку налогообложения, так и ведению бухгалтерского учета.

Необходимо учитывать, что в соответствии с главой 26.3 НК РФ и законами субъектов РФ в ряде регионов осуществление деятельности, связанной с оказанием услуг общественного питания, переведено на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Статьей 346.27 НК РФ установлено, что под услугами общественного питания понимаются услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга.

Главой 26.3 НК РФ предусмотрена возможность перевода на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход деятельности по оказанию услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, а также не имеющие зала обслуживания посетителей.

Таким образом, при введении на территории региона системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении оказания услуг общественного питания организация (индивидуальный предприниматель) обязан уплачивать единый налог. Соответственно, расходы, связанные с осуществлением нового вида деятельности необходимо будет учитывать раздельно.

Минфин России в письмах от 17.03.2006. № 03-11-04/3/141 и от 07.06.2006 № 03-11-04/3/283 разъясняет, что применение системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг общественного питания не ставится в зависимость от размера дохода, извлекаемого от осуществления от указанного вида деятельности, а также от статуса потребителя, будь то работник организации или "человек с улицы". Таким образом, специалистами Минфина России сделан следующий вывод: "Если столовая организации оказывает услуги питания своим работникам за плату, то указанная деятельность подлежит обязательному переводу на уплату ЕНВД" .

Уплачивать единый налог на вмененный доход следует вне зависимости от типа объекта общественного питания. Например, федеральным арбитражным судом Волго-Вятского округа рассмотрен спор о необходимости уплаты ЕНВД при укомплектовании вахтового поселка котлопунктами для обеспечения нормальных условий труда (Постановление ФАС от 22.11.2006 по делу № А29-2564/2006а). В ходе рассмотрения дела установлено, что Общество приобретало продовольственные товары, которые подвергались термической обработке поваром в котлопунктах, т. е. временных сооружениях в виде вагончиков, оборудованных для приготовления и приема пищи). Питание предоставлялось работником за плату (суммы за питание удерживались из заработной платы сотрудников). На основании изложенного суды пришли к выводу, что "котлопункты являются по сути столовой, а приготовление пищи и ее реализация - услугой питания. Следовательно, указанная деятельность облагается единым налогом на вмененный доход и не может быть включена в состав расходов по налогу на прибыль" .

Во-вторых , объекты общественного питания, такие как столовые, бары, рестораны могут быть отнесены к объектам обслуживающих производств и хозяйств, что требует организации раздельного учета по налогу на прибыль.

Согласно подпункту 48 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы (включая суммы начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта помещений, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи) учитываются в составе прочих расходов, если подобные расходы не учитываются в соответствии со статьей 275.1 НК РФ.

С 1 января 2006 года НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика вести раздельный налоговый учет по подразделениям, осуществляющим деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, от налогового учета по иным видам деятельности. Данной статьей предусмотрено, что к обслуживающим производствам и хозяйствам относятся подсобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, учебно-курсовые и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию услуг, как своим работникам, так и сторонним лицам.

Основной особенностью определения налоговой базы в соответствии со статьей 275.1 НК РФ является возможность учета убытка для целей налогообложения, полученного в результате деятельности обслуживающих производств и хозяйств, только при соблюдении ряда условий:

• стоимость товаров, услуг, реализуемых налогоплательщиком, соответствует стоимости аналогичных услуг, оказываемых специализированными организациями, осуществляющую аналогичную деятельность;
• расходы на содержание объектов обслуживающих и иных аналогичных хозяйств не превышают обычных расходов на обслуживание аналогичных объектов;
• условия оказания услуг существенно не отличаются от условий оказания услуг специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной.

Вместе с тем, среди специалистов Минфина России отсутствует единое мнение по вопросу необходимости ведения раздельного учета по объекту общественного питания, расположенному непосредственно на территории организации, и налогового учета по прибыли по основному виду деятельности организации.

Например, в письме Минфина России от 22.09.2006 № 03-03-04/1/669 разъяснено, что кафе и бар могут быть отнесены в состав объектов, признаваемых обслуживающими производствами и хозяйствами, и, следовательно, налоговый учет по их деятельности должен вестись отдельно.

В тоже время, из письма Минфина России от 05.09.2006 № 03-03-04/1/652 не следует вывод о необходимости ведения раздельного учета в отношении расходов на содержание столовой, находящейся на территории организации и обслуживающей работников завода. В соответствии с указанным письмом расходы, связанные с содержанием помещения объекта общественного питания (столовой), подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

По мнению автора, в случае, если применяемые цены реализации продукции столовой (кафе, бара) в целом близки к себестоимости производства, и в результате деятельности убыток по деятельности указанного объекта обслуживающего хозяйства не образуется, то все расходы, связанные с содержанием объекта общественного питания, могут быть учтены для целей налогообложения без каких-либо ограничений. Что касается налогового учета, то следует учесть, что НК РФ штрафы за нарушение порядка налогового учета не предусмотрены.

До 1 января 2006 года расходы, связанные с содержанием помещений общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы, относились к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Данный подход подтвержден Постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.09.2006 по делу № А74-1273/2006-Ф02-4571/06-С1.

Вопросы обоснованности учета для целей налогообложения расходов по содержанию объектов общественного питания неоднократно являлись предметом судебных разбирательств. Например, подтверждена правомерность учета расходов на амортизацию столовой (Постановление ФАС Центрального округа от 12.10.2006 по делу № А09-15152/05-12), по охране столовой (Постановление ФАС Московского округа от 22.08.2006 по делу № КА-А40/7640-06).

Оборудование места для приема пищи

Однако не все организации имеют возможность иметь столовую. Некоторые руководители организаций предпочитают оборудовать место для приема пищи. Для чего приобретают чайники, плиты (СВЧ-печи), холодильники и, конечно, посуду. Расходы по приобретению указанных предметов, как правило, привлекают повышенное внимание специалистов налоговых органов. В наиболее выигрышной ситуации находятся те организации, которые могут доказать, что "без кипяченой воды остановится весь производственный процесс, а холодильник необходим для хранения реактивов".

Другим же следует уповать на "доброту" инспектора или идти отстаивать обоснованность понесенных расходов в суде.

Для подтверждения правомерности отнесения расходов по оборудованию комнаты для приема пищи следует доказать обоснованность понесенных расходов. В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ в состав расходов, уменьшающих налоговую базу, включаются расходы по обеспечению нормальных условий труда и мер по технике безопасности. В соответствии со статьями 22, 223 Трудового кодекса РФ работодатель обязан обеспечить безопасность труда и условия, отвечающие требованиям охраны и гигиены труда, обеспечивать санитарно-питьевое и лечебно-профилактическое обслуживание своих работников. Аналогичные требования предусмотрены Законом РФ от 17.07.1999 № 181-ФЗ "Об основах охраны труда".

Как показывает практика, подтверждая обоснованность расходов на оборудование помещения для приема пищи, суды принимают во внимание обязанность работодателя обеспечить своим сотрудникам нормальные условия труда. Данное обстоятельство является определяющим при вынесении судом решения в пользу налогоплательщиков.

Например, рассматривая кассационную жалобу ОАО (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2006 по делу № А56-7747/2005), суд установил, что у организации имеются подразделениям с круглосуточным режимом работы и коллективным договором предусмотрена обязанность общества обеспечивать работников горячим питанием и питьевой водой. Учитывая, указанные обстоятельства, суд пришел к выводу, что "электрические чайники, кофеварки, микроволновые печи и холодильники также необходимы для создания работникам нормальных условий труда" .

Постановлением ФАС Северо-Западного округа от 26.12.2005 по делу № А44-2051/2005-9 подтверждена обоснованность расходов по приобретению электроприборов (холодильников, водонагревателей, чайников) с целью обеспечения надлежащего режима работы и отдыха для работников, занятых на непрерывном производстве, а Постановлением ФАС Центрального округа от 31.08.2005 по делу № А09-18881/04-12 - по приобретению микроволновой печи с целью обеспечения нормальных условий труда.

Справедливости ради, необходимо отметить, что в ряде случаев суды могут не признать расходы на приобретение бытовых электроприборов необходимыми для осуществления производственной деятельности организации. Например, в Постановлении ФАС Московского округа от 10.11.2005 по делу № КА-А40/10783-05 судом сделан вывод, что "расходы на приобретение стиральных машин, холодильников, пылесосов, утюгов, электроплит, гардин, телевизоров, видеомагнитофонов, обогревателей, ковров, видеокамер, растений, кухонного гарнитура, мойки, микроволновой печи, чайных и столовых сервизов не относятся к производственной деятельности".

Предоставление питьевой воды

Одним из актуальных вопросов, возникающих в деятельности большинства организаций, является обоснование отнесение расходов по приобретению питьевой воды и кулеров.

Например, в ходе рассмотрения дела (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31.01.2007 № Ф04-9283/2006 (30504-А45-33) установлено, что чистая питьевая вода приобреталась обществом для работников с целью обеспечения нормальных условий труда и мер по технике безопасности. С учетом данного обстоятельства суд пришел к выводу о правомерности отнесения на расходы стоимости питьевой воды и кулера. К аналогичному выводу пришли судьи и при рассмотрении вопроса обоснованности расходов на питьевую воду, приобретаемую арендодателем с целью обеспечения "нормальных и здоровых условий в работе" при сдаче в аренду рабочих мест (Постановление ФАС Московского округа от 11.09.2006 по делу № КА-А40/8421-06).

В письме Минфина России от 02.12.2005 № 03-03-04/1/408 разъяснено, что расходы на приобретение питьевой воды и аренду кулера могут приниматься в уменьшении суммы доходов, полученных предприятием при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, только в случае, если по заключению санитарно-эпидемиологической службы вода в водопроводе не пригодна для питья. Стандарты питьевой воды установлены Санитарно-эпидемиологическим правилам и нормам 2.1.4.1074-01 "Питьевая вода. Гигиенические требования к качеству воды централизованных систем водоснабжения. Контроль качества" (утверждены 26.09.2001).

Однако доказывать обоснованность отнесения расходов в ряде случаев необходимо будет в суде, так как специалисты налоговых органов не всегда придерживаются позиции о правомерном признания для целей налогообложения расходов на питьевую воду. Например, в письме Управления МНС РФ по г. Москве от 29.09.2003 № 26-12/54118 разъяснено

Проблем с исчислением НДФЛ и ЕСН возникать не должно, так как организация персонифицированного учета расходования питьевой воды не представляется возможной.

Не секрет, что сегодня важнейшим инструментом стимулирования сотрудников наравне с заработной платой является предоставление социального пакета, в том числе организация бесплатного питания на предприятии. Но какой вариант выбрать, чтобы и сотрудники были довольны, и предприятие понесло наименьшие затраты? Ответ – в статье.

Организовать бесплатное питание сотрудников можно самыми разнообразными способами: заказывать на стороне обед для каждого сотрудника, открыть собственную столовую или даже организовать «шведский стол». При этом, питание может предоставляться на основании приказа руководителя, или же соответствующий пункт можно включить в трудовой договор. Рассмотрим на конкретных примерах зависимость величины налоговой нагрузки на предприятие при различных вариантах организации бесплатного питания сотрудников.Заказ на стороне Конечно, безусловным «плюсом» заказа обедов для сотрудников в сторонних организациях является удобство для самого предприятия. Заключается договор, и обеды уже готовые привозятся в офис. Таким образом, предприятию необходимо только их оплатить и правильно исчислить все налоги. В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Таким образом, стоимость бесплатного питания, предоставляемого работникам, подлежит обложению НДФЛ. Пунктом 1 статьи 211 Налогового кодекса установлено, что для доходов, получаемых работниками в натуральной форме, налоговая база определяется как стоимость полученных товаров (работ, услуг, иного имущества), которая исчисляется исходя из рыночных цен, и включает в себя соответствующие суммы НДС. Согласно пункту 25 статьи 270 Налогового кодекса, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде бесплатно предоставляемого питания (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами). Кроме того, с этих сумм также начисляется ЕСН. Согласно пункту 1 статьи 237 Налогового кодекса, при определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 кодекса) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.

Пример 1

Предприятие «Весна» заказывает обеды для сотрудников на стороне. Стоимость одного обеда составляет 118 рублей, включая НДС, количество сотрудников – 50 человек, обеды закупаются 20 дней в месяц. Пункт о предоставлении бесплатного питания сотрудникам включен в трудовые договоры.

НДС к вычету – 18 000 руб. (118 000 руб.) 18: 118);

ЕСН – 30 680 руб. (118 000 руб.) 26 %);

НДФЛ – 15 340 руб. (118 000 руб.) 13 %).

Таким образом, совокупная налоговая нагрузка (экономия) составит –3343 руб. (–18 000 руб. + 30 680 руб. + + 15 340 руб. + (–31 363 руб.)). Но необходимо учитывать, что 15 340 руб. предприятие перечисляет в качестве налогового агента (НДФЛ). То есть собственная налоговая экономия составит -18 683 руб.

Основание – приказ Рассмотренная выше ситуация несколько изменится, если бесплатное питание предоставляется на основании приказа руководителя, а источником финансирования выступает чистая прибыль. При этом, пункт о предоставлении бесплатного питания сотрудникам не включен в трудовые договоры. В этом случае, указанные выплаты не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль и не подлежат обложению ЕСН. Кроме того, работодателям, решившим не вносить пункт о бесплатном питании в трудовой договор, следует учесть, что, по мнению налоговых органов, входной НДС принимать к вычету нельзя. Арбитражная практика по данному вопросу достаточно противоречива (постановления ФАС Северо-Западного округа от 31 августа 2004 г. по делу № А56-50026/03, от 31 января 2006 г. по делу № А56-11756/2005, постановлении ФАС Уральского округа от 18 августа 2004 г. по делу № Ф09-3352/04-АК).

Пример 2

Возьмем условия примера 1. Но пункт о предоставлении бесплатного питания сотрудникам не включен в трудовые договоры, бесплатное питание предоставляется на основе приказа руководителя, источник финансирования – чистая прибыль.

Стоимость обедов составляет 118 000 руб. (50 чел.)) 118 руб.) 20 дн.);

НДС к вычету предприятие «Весна» зачесть не может. База по налогу на прибыль не уменьшается, ЕСН отсутствует.

Предприятие обязано лишь перечислить за сотрудников НДФЛ в размере 15 340 руб. (118 000 руб.)) 13 %).

Собственная столовая Некоторые предприятия решают открыть собственную столовую и готовить обеды самостоятельно. Но не стоит забывать, что в таком случае передача работникам бесплатного питания будет рассматриваться как его продажа. Открытие столовой рассматривается как дополнительный вид деятельности предприятия. И здесь появляется противоречие между мнениями финансистов и судебными органами. По мнению Минфина России, если площадь зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров, или в столовой нет зала обслуживания, то данную деятельность в соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса следует облагать ЕНВД (письма от 17 марта 2006 г. № 03-11-04/3/ 141 и от 2 марта 2006 г. № 03-11-04/3/101). Судьи же считают, что если обеды предоставляются бесплатно членам трудового коллектива, то деятельность не носит предпринимательский характер и, соответственно, на ЕНВД не переводится (постановление ФАС Центрального округа от 13 апреля 2007 г. по делу № А09-6535/06-15). Передача бесплатного питания в форме «шведского стола» признается объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Соответственно, у организации возникает обязанность по исчислению и уплате налога в бюджет. Однако затем НДС можно будет предъявить к вычету. Предприятие со стоимости обедов должно также начислить ЕСН и НДФЛ. Себестоимость обедов и ЕСН будет уменьшать налогооблагаемую прибыль. Таким образом, вариант с собственной столовой является очень трудоемким, проблематичным и, с точки зрения налоговой оптимизации, не самым выигрышным. Его стоит выбрать лишь в том случае, если себестоимость изготовления окажется на порядок ниже, чем стоимость покупных обедов, что реально достичь только на крупных предприятиях.«Шведский стол» Вместо организации собственной столовой или доставки готовых обедов в офис, предприятие может приобрести у сторонней организации талоны на питание своих сотрудников, в том числе, в форме «шведского стола». При организации питания сотрудников компании в форме «шведского стола» невозможно определить точно съеденную порцию каждым сотрудником и ее стоимость. Соответственно невозможно установить, какая именно сумма дохода (выплаты) была получена каждым конкретным сотрудником. В данном случае у предприятия не возникает обязанности по исчислению и уплате НДФЛ в связи с отсутствием объекта налогообложения (данные налоги считаются персонифицированными), поскольку осуществить учет доходов физических лиц, полученных ими в натуральной форме, не представляется возможным. Так, в пункте 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 июня 1999 г. № 42 подчеркивается, что подоходный налог является персонифицированным налогом: он рассчитывается индивидуально по каждому работнику и его нельзя определить расчетным путем обезличенно. Учитывая, что НДФЛ исчисляется по такому же принципу, что и подоходный налог, по нашему мнению, выводы, приведенные в данном документе, не потеряли своей актуальности и в настоящее время. Но налоговые органы считают, что в соответствии с Налоговым кодексом необходимо вести индивидуальный учет выплат, и НДФЛ должен быть начислен. Статьей 120 Налогового кодекса предусмотрен штраф в размере 5000 рублей за нарушение учета объектов налогообложения. В случае, если нарушение длится более одного налогового периода, штраф может составить уже 15 000 рублей. Кроме того, налоговая инспекция может наложить штраф и за то, что организация не выполнила обязательства налогового агента по удержанию НДФЛ (20 процентов от суммы, которую надо было удержать и заплатить в бюджет). По мнению налоговиков, в данном случае, независимо от того, включен пункт о предоставлении бесплатного питания в трудовой (коллективный) договор или нет, налогооблагаемую прибыль уменьшать нельзя. Если исходить из этого принципа, то и ЕСН автоматически не начисляется.

Пример 3

Для сотрудников предприятием «Весна» приобретаются талоны на питание на стороне в форме «шведского стола». Сумма, указанная в счете-фактуре, 118 000 руб., в том числе НДС. Пункт о предоставлении бесплатного питания сотрудникам включен в трудовые договоры.

Стоимость обедов, включая НДС, составляет 118 000 руб.

НДС к вычету – 18 000 руб. Если предприятие не уменьшает налогооблагаемую прибыль, то эта сумма и составит налоговую экономию.

Если же предприятие «Весна» решит на стоимость обедов уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль, тогда будет необходимо сделать следующие начисления.

ЕСН – 30 680 руб. (118 000 руб.) 26 %).

Затраты на обеды (без НДС) в сумме с ЕСН уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в размере 130 680 руб. ((118 000 руб. – 18 000 руб.) + 30 680 руб.).

Экономия по налогу на прибыль составит 31 363 руб. (130 680 руб.) 24 %).

Таким образом, совокупная налоговая нагрузка (экономия) составит –18683 руб. (–18 000 руб. + 30 680 руб. + + (–31 363 руб.)).

Таким образом, самый выгодный, на первый взгляд, вариант с точки зрения налоговой нагрузки – вариант со «шведским столом» без учета возможных штрафов. Поэтому, если на предприятии хорошо организована юридическая служба, готовая отстоять свою позицию в суде, можно порекомендовать этот вариант. При этом для уменьшения рисков, лучше не уменьшать на сумму затрат налогооблагаемую прибыль. Но, поскольку вариант со «шведским столом» самый рискованный с точки зрения возможных претензий налоговых органов, можно порекомендовать заказ обедов на стороне с включением пункта о предоставлении бесплатного питания в трудовые договоры.

Н. Покровская, заместитель генерального директора ЗАО «Бизнес-Аудит»